Как правильно говорить: «представляем документы" или «предоставляем документы"?
Как правильно писать: «представляем информацию» или «предоставляем информацию» по запросу; «представляем документы» или «предоставляем» их?
При проведении деловых встреч с партнерами принимающая сторона несет расходы на официальный прием, а зачастую – и на обслуживание прибывших участников. Аналогичные затраты возникают на заседаниях совета директоров или правления. Такие расходы называются в НК РФ представительскими.
Для многих организаций они неизбежны, их признают в целях налогообложения прибыли на основании подп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ. Однако есть ограничения, из-за которых не всегда ясно, какие суммы стоит учитывать при исчислении налогооблагаемой базы, а какие лучше и не пытаться.
К представительским расходам относят указанные в НК РФ затраты, связанные с официальным приемом и обслуживанием участников внешних и внутренних деловых встреч, направленных на получение дохода. Место проведения таких встреч не влияет на признание расходов, поэтому при соблюдении обязательных требований можно учесть расходы, понесенные не только в России, но и за ее пределами.
Состав представительских расходов, указанный в п. 2 ст. 264 НК РФ, различен для встреч с внешними контрагентами и заседаний органа управления организации. Подробнее см. в Таблице 1.
При «доходно-расходной» УСН представительские расходы не признают, так как они не указаны в закрытом перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
А на общей системе налогообложения их, как правило, относят к косвенным (см. письмо Минфина России от 20.09.2011 № 03-03-06/1/578). Применительно к производственной деятельности такие расходы учитываются в периоде их осуществления, а в случае ведения торговли они уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
Список представительских расходов из п. 2 ст. 264 НК РФ закрытый, но сформулирован в самом общем виде, без конкретизации:
Детально разобраться в этом списке помогают письма контролирующих органов. Они же предупреждают о рисках и подсказывают, какими документами подтвердить представительские расходы при налогообложении.
Для признания представительских расходов при налогообложении прибыли организаций внешняя или внутренняя встреча должна удовлетворять 3 критериям:
1) иметь официальный характер;
2) преследовать деловую цель;
3) соответствовать требованиям НК РФ по составу участников.
Выполнение каждого из этих критериев важно правильно задокументировать.
При этом надо учитывать, что есть целый ряд расходов, которые не могут быть отнесены к представительским:
НК РФ указывает в составе участников встречи, затраты на проведение которой можно учесть в целях налогообложения прибыли, только представителей организаций, однако Минфин России позволяет признать таковыми и расходы на переговоры с обычными физическими лицами, если это фактические или потенциальные клиенты организации (письма Минфина России от 05.07.2019 № 03-03-06/1/49848, от 05.07.2019 № 03-03-06/1/49848, от 05.06.2015 № 03-03-06/2/32859).
Представительские расходы на питание – завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие, а также на буфетное обслуживание должны иметь официальный характер и преследовать деловую цель. Например, если ужин в ресторане не носит официального характера, то его стоимость не относят к представительским расходам (письмо УФНС России...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Как правильно писать: «представляем информацию» или «предоставляем информацию» по запросу; «представляем документы» или «предоставляем» их?
Последние годы общественной и деловой жизни богаты на потрясения, и бизнес уже практически ничем не удивишь. Вместе с тем законодатель продолжает корректировать нормы. Журнал «Юридический справочник руководителя» попросил экспертов выделить наиболее значимые изменения, которые недавно произошли или будут в ближайшее время. Обсудили налоговую реформу, ключевую ставку ЦБР, повышение штрафов за нарушения ПДД, увеличение госпошлин при обращении в суды и порога для обращений с заявлениями о банкротстве, а также изменения в сфере правового регулирования труда.
В этой части статьи подробно на примерах рассматриваем обязанности налогового агента по НДС и вычет НДС при реализации (с особенностями уплаты НДС для упрощенцев, которые не освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС с 2025 года). Объясняем, когда у организации возникает обязанность налогового агента по НДС, какой объект налогообложения применять, какие правила используются при определении налоговой ставки в зависимости от объекта налогообложения, как определяется налоговая база, каков порядок исчисления НДС налоговыми агентами, могут ли налоговые агенты, применяющие УСН, применять по таким операциям специальные ставки НДС, в какие сроки налоговый агент оплачивает НДС. Поймете, когда возникает право на вычет у покупателя (при отгрузке, увеличении стоимости покупки после отгрузки или при внесении предоплаты), у продавца (при получении предоплаты, в случае ее возврата, при возврате покупателем товаров или отказе от работ, услуг, уменьшении стоимости отгрузки) и налогового агента.
Мы получили из ИФНС требование, в котором инспекция посчитала, что проценты, которые мы выплачивали заимодавцу (являющемуся резидентом Республики Беларусь и учредителем), по факту считаются дивидендами. На «принимаемые» расходы мы эти проценты не относили, т. к. чистые активы имели отрицательное значение. Теперь, поскольку ставка по дивидендам выше, чем ставка по процентам, нам из-за такой переквалификации придется доплатить налог. Или позиция ИФНС в данном случае неправомерна?
Как правильно писать: «представляем информацию» или «предоставляем информацию» по запросу; «представляем документы» или «предоставляем» их?
Последние годы общественной и деловой жизни богаты на потрясения, и бизнес уже практически ничем не удивишь. Вместе с тем законодатель продолжает корректировать нормы. Журнал «Юридический справочник руководителя» попросил экспертов выделить наиболее значимые изменения, которые недавно произошли или будут в ближайшее время. Обсудили налоговую реформу, ключевую ставку ЦБР, повышение штрафов за нарушения ПДД, увеличение госпошлин при обращении в суды и порога для обращений с заявлениями о банкротстве, а также изменения в сфере правового регулирования труда.
Масштабная реформа налоговой системы затронула и торговый сбор. С 2025 года ставки сбора будут ежегодно индексировать на федеральный коэффициент-дефлятор. Это изменение усложнило и без того запутанный вопрос, кто платит торговый сбор. Ведь этот платеж относится к местным налогам и сборам, поэтому его уплату регулирует не только НК РФ, но и нормативные правовые акты муниципальных образований либо городов федерального значения. Пришло время внести ясность, кто и за что платит торговый сбор, по каким ставкам и с какой периодичностью.
Статья с комментариями эксперта о масштабных изменениях в налоговом законодательстве, которые вступают в силу с 2025 года. В частности, о поправках в отношении НДФЛ, страховых взносов, налога на прибыль, акцизов, упрощенной системы налогообложения, земельного налога и налога на имущество, государственной пошлины и др. Кроме того, затрагиваем введение нового туристического налога, а также отдельное регулирование налоговой амнистии при дроблении бизнеса и закон о налоговом кешбэке.