Top.Mail.Ru

Подтверждаем представительские расходы

Какие расходы являются представительскими, что однозначно можно в них включать, а с чем контролирующие органы точно не согласятся, отнесение каких расходов к представительским является на сегодняшний день спорным. Говорим о нормировании представительских расходов (приводим конкретные примеры), основных рисках и путях их избегания, а также как оформить документы, чтобы не было проблем с налоговой (даем выверенные юристами образцы). Предлагаем удобные таблицы-шпаргалки, содержащие сведения о составе представительских расходов и их назначении; затратах, которые таковыми не являются; необходимых подтверждающих документах.

При проведении деловых встреч с партнерами принимающая сторона несет расходы на официальный прием, а зачастую – ​и на обслуживание прибывших участников. Аналогичные затраты возникают на заседаниях совета директоров или правления. Такие расходы называются в НК РФ представительскими.

Для многих организаций они неизбежны, их признают в целях налогообложения прибыли на основании подп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ. Однако есть ограничения, из-за которых не всегда ясно, какие суммы стоит учитывать при исчислении налогооблагаемой базы, а какие лучше и не пытаться.

Какие расходы относятся к представительским

К представительским расходам относят указанные в НК РФ затраты, связанные с официальным приемом и обслуживанием участников внешних и внутренних деловых встреч, направленных на получение дохода. Место проведения таких встреч не влияет на признание расходов, поэтому при соблюдении обязательных требований можно учесть расходы, понесенные не только в России, но и за ее пределами.

Состав представительских расходов, указанный в п. 2 ст. 264 НК РФ, различен для встреч с внешними контрагентами и заседаний органа управления организации. Подробнее см. в Таблице 1.

Таблица 1. Состав представительских расходов в зависимости от их назначения

При «доходно-расходной» УСН представительские расходы не признают, так как они не указаны в закрытом перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

А на общей системе налогообложения их, как правило, относят к косвенным (см. письмо Минфина России от 20.09.2011 № 03-03-06/1/578). Применительно к производственной деятельности такие расходы учитываются в периоде их осуществления, а в случае ведения торговли они уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Состав представительских расходов

Список представительских расходов из п. 2 ст. 264 НК РФ закрытый, но сформулирован в самом общем виде, без конкретизации:

  • официальный прием и обслуживание;
  • питание и буфетное обслуживание;
  • трансфер и переводчик.

Детально разобраться в этом списке помогают письма контролирующих органов. Они же предупреждают о рисках и подсказывают, какими документами подтвердить представительские расходы при налогообложении.

Официальный прием и обслуживание

Для признания представительских расходов при налогообложении прибыли организаций внешняя или внутренняя встреча должна удовлетворять 3 критериям:

1) иметь официальный характер;

2) преследовать деловую цель;

3) соответствовать требованиям НК РФ по составу участников.

Выполнение каждого из этих критериев важно правильно задокументировать.

При этом надо учитывать, что есть целый ряд расходов, которые не могут быть отнесены к представительским:

  • затраты на проведение неофициальной встречи (в кафе, ресторане) с потенциальными партнерами (поставщиками), организованной сотрудником организации (письма УФНС России по г. Москве от 16.05.2006 № 20-12/41851, от 23.12.2005 № 20-12/97007);
  • затраты на официальный прием и/или обслуживание лиц, которые не поименованы в п. 2 ст. 264 НК РФ, т. е. в приведенной нами Таблице 1 (письмо Минфина России от 30.10.2023 № 03-03-06/1/103183).

НК РФ указывает в составе участников встречи, затраты на проведение которой можно учесть в целях налогообложения прибыли, только представителей организаций, однако Минфин России позволяет признать таковыми и расходы на переговоры с обычными физическими лицами, если это фактические или потенциальные клиенты организации (письма Минфина России от 05.07.2019 № 03-03-06/1/49848, от 05.07.2019 № 03-03-06/1/49848, от 05.06.2015 № 03-03-06/2/32859).

Питание и буфетное обслуживание

Представительские расходы на питание – ​завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие, а также на буфетное обслуживание должны иметь официальный характер и преследовать деловую цель. Например, если ужин в ресторане не носит официального характера, то его стоимость не относят к представительским расходам (письмо УФНС России...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 700 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Как правильно говорить: «представляем документы" или «предоставляем документы"?

Как правильно писать: «представляем информацию» или «предоставляем информацию» по запросу; «представляем документы» или «предоставляем» их?

Что ждет бизнес в 2025 году?

Последние годы общественной и деловой жизни богаты на потрясения, и бизнес уже практически ничем не удивишь. Вместе с тем законодатель продолжает корректировать нормы. Журнал «Юридический справочник руководителя» попросил экспертов выделить наиболее значимые изменения, которые недавно произошли или будут в ближайшее время. Обсудили налоговую реформу, ключевую ставку ЦБР, повышение штрафов за нарушения ПДД, увеличение госпошлин при обращении в суды и порога для обращений с заявлениями о банкротстве, а также изменения в сфере правового регулирования труда.

НДС и налоговая реформа – 2025: обязанности налогового агента и вычеты (часть 3)

В этой части статьи подробно на примерах рассматриваем обязанности налогового агента по НДС и вычет НДС при реализации (с особенностями уплаты НДС для упрощенцев, которые не освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС с 2025 года). Объясняем, когда у организации возникает обязанность налогового агента по НДС, какой объект налогообложения применять, какие правила используются при определении налоговой ставки в зависимости от объекта налогообложения, как определяется налоговая база, каков порядок исчисления НДС налоговыми агентами, могут ли налоговые агенты, применяющие УСН, применять по таким операциям специальные ставки НДС, в какие сроки налоговый агент оплачивает НДС. Поймете, когда возникает право на вычет у покупателя (при отгрузке, увеличении стоимости покупки после отгрузки или при внесении предоплаты), у продавца (при получении предоплаты, в случае ее возврата, при возврате покупателем товаров или отказе от работ, услуг, уменьшении стоимости отгрузки) и налогового агента.

Когда проценты, выплачиваемые заимодавцу из Белоруссии, считаются дивидендами?

Мы получили из ИФНС требование, в котором инспекция посчитала, что проценты, которые мы выплачивали заимодавцу (являющемуся резидентом Республики Беларусь и учредителем), по факту считаются дивидендами. На «принимаемые» расходы мы эти проценты не относили, т. к. чистые активы имели отрицательное значение. Теперь, поскольку ставка по дивидендам выше, чем ставка по процентам, нам из-за такой переквалификации придется доплатить налог. Или позиция ИФНС в данном случае неправомерна?

Как правильно говорить: «представляем документы" или «предоставляем документы"?

Как правильно писать: «представляем информацию» или «предоставляем информацию» по запросу; «представляем документы» или «предоставляем» их?

Что ждет бизнес в 2025 году?

Последние годы общественной и деловой жизни богаты на потрясения, и бизнес уже практически ничем не удивишь. Вместе с тем законодатель продолжает корректировать нормы. Журнал «Юридический справочник руководителя» попросил экспертов выделить наиболее значимые изменения, которые недавно произошли или будут в ближайшее время. Обсудили налоговую реформу, ключевую ставку ЦБР, повышение штрафов за нарушения ПДД, увеличение госпошлин при обращении в суды и порога для обращений с заявлениями о банкротстве, а также изменения в сфере правового регулирования труда.

Изменения в уплате торгового сбора

Масштабная реформа налоговой системы затронула и торговый сбор. С 2025 года ставки сбора будут ежегодно индексировать на федеральный коэффициент-дефлятор. Это изменение усложнило и без того запутанный вопрос, кто платит торговый сбор. Ведь этот платеж относится к местным налогам и сборам, поэтому его уплату регулирует не только НК РФ, но и нормативные правовые акты муниципальных образований либо городов федерального значения. Пришло время внести ясность, кто и за что платит торговый сбор, по каким ставкам и с какой периодичностью.

Обзор налоговой реформы – 2025

Статья с комментариями эксперта о масштабных изменениях в налоговом законодательстве, которые вступают в силу с 2025 года. В частности, о поправках в отношении НДФЛ, страховых взносов, налога на прибыль, акцизов, упрощенной системы налогообложения, земельного налога и налога на имущество, государственной пошлины и др. Кроме того, затрагиваем введение нового туристического налога, а также отдельное регулирование налоговой амнистии при дроблении бизнеса и закон о налоговом кешбэке.