Top.Mail.Ru

Представляем документы и пояснения в налоговую: сроки, подтверждение, штрафы

Рассказываем, как подсчитать срок, в который необходимо исполнить требование ИФНС о представлении документов и пояснений. Где и как он может быть указан, как определить дату получения требования, с которой начинается отсчет, если оно передано лично, через «Почту России» или по телекоммуникационным каналам связи. Какие штрафы грозят за нарушение сроков. Даем советы, как подтвердить факт представления документов и пояснений в зависимости от способа их подачи в налоговую инспекцию.

Сроки представления документов

Порядок исчисления срока представления документов / пояснений напрямую зависит от способа их истребования налоговым органом. В большинстве случаев они считаются в рабочих днях. Отсчет срока начинается со дня, следующего за днем получения требования (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому очень важна дата получения требования из налогового органа. Конец отсчета – последний день срока, когда представление в налоговую документов / пояснений еще будет считаться своевременным.

Рассмотрим сроки в зависимости от способа затребования:

1. Требование получено лично налогоплательщиком или его представителем. В этом случае дата получения указывается в поле «Требование о представлении документов (информации) получил». А вот срок для ответа на требование указывается инспекцией в самом требовании обычно в виде периода, а не конкретной даты (приказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@). Поэтому, зная дату получения требования и увидев в нем период представления документов, открываем ст. 6.1 НК РФ и по описанным в ней правилам исчисляем конкретную крайнюю дату своевременного представления документов. Обратите внимание: если напрямую не сказано, что срок следует считать в календарных днях, то считать его надо в рабочих. Сначала процитируем ст. 6.1 НК РФ, где наибольший интерес для нас представляют пункты 6–8, потом поясним правила ее применения на примере.

Фрагмент документа

Статья 6.1 НК РФ «Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах»

1. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

2. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.

4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока.

При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года.

5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

7. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

8. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.

Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

Пример 1. Расчет срока представления документов, согласно ст. 6.1 НК РФ

Допустим, требование получено 10.05.2023 и в нем указан срок представления документов в течение 5 дней. Согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ это означает 5 рабочих дней.

Согласно п. 2 ст. 6.1 отсчитывать срок начинаем с 11.05.2023 (это 1-й рабочий день), тогда последний 5-й рабочий день своевременного представления документов будет 17.05.2023.

Когда мы имеем дело с рабочими днями, последний день представления документов не может выпасть на нерабочий день, поэтому задействовать п. 7 ст. 6.1 нам не потребуется.

Но если в полученном 10.05.2023 требовании указан срок представления, например, 20 календарных дней, то считаться он должен именно в календарных днях. Тогда 1-м днем будет 11.05.2023, а вот 20-м календарным – 30.05.2023. Если бы последний день срока выпал на субботу или воскресенье, например, на 27.05.2023 или 28.05.2023, то согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ крайняя дата своевременного исполнения требования сдвигается на следующий ближайший рабочий день – ​на 29.05.2023.

2. Если требование получено по почте, то датой получения по умолчанию считается 6-й рабочий день со дня отправления заказного письма инспекцией (абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ). Но может случиться так, что заказное письмо получено раньше лично, тогда за дату отсчета следует принять дату его получения. Далее рассчитываем дату представления документов по правилам ст. 6.1 НК РФ, см. Пример 1.

3. Если требование направлено по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), то датой получения требования будет считаться дата принятия, указанная в квитанции о приеме электронного документа (согласно п. 10 Порядка, утв. приказом ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@). Но если вы посмотрите на само требование в ТКС, то не увидите там поля «дата получения» или «дата принятия», зато там...

Вы видите 20% этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Последствия приостановки договоров об избежании двойного налогообложения

Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Всего приостановлено 38 соглашений с «недружественными» странами, среди которых практически все страны Евросоюза, США, Южная Корея, Япония и другие. Анализируем, как это влияет на предпринимательскую деятельность. Даем ответы на наиболее часто возникающие вопросы: что означает приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения? когда оно начало действовать? есть ли послабления для налогоплательщиков в связи с таким приостановлением? на что обратить внимание при выплате доходов иностранным организациям? и пр.

Чем запомнился 2023 год?

Несмотря на общую нестабильную ситуацию и турбулентность в нашей стране, многие специалисты в своих отраслях выделяют положительные тенденции. Журнал «Юридический справочник руководителя» попросил четырех экспертов прокомментировать изменения, произошедшие в 2023 году, выделив наиболее яркие в уголовном, банкротном, налоговом и трудовом законодательстве, в ведении воинского учета и в сфере охраны труда. Результатами делимся с вами.

Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС

ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, – ​это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.

10 обсуждаемых изменений законодательства в 2023 году

Уходящий год традиционно богат на изменения, причем как глобальные, так и не очень. Мы выбрали 10 наиболее интересных и обсуждаемых изменений в законодательстве, которые вступили в силу в уходящем 2023 году. И расположили их в хронологическом порядке, подобрав те, которые затронули самые разные сферы – ​от налогов и взносов до штрафов.

Как проверить иностранного контрагента

Приводим подробную инструкцию, как самостоятельно проверить иностранного контрагента и снизить риски при принятии решения о заключении с ним договора. Узнаете, какие публичные и частные сервисы, базы данных в Интернете для этого использовать. Наши подробные рекомендации, адаптированные под условия заключения сделок в конкретной организации, можно включить в локальный нормативный акт или иной организационно-распорядительный документ, посвященный вопросам проверки благонадежности иностранных партнеров в рамках договорно-правовой работы.

Что ждать от 2023 года?

Последние три года были не самыми простыми для бизнеса. Санкции, пандемия, СВО, мобилизация, еще больше санкций. Власти делают все, чтобы нивелировать проблемы, вводят антикризисные меры, разрешают параллельный импорт и временный перевод сотрудников к другому работодателю на период простоя, оперативно вносят изменения в законодательство, где-то ужесточая ответственность, а где-то, напротив, смягчая. Журнал «Юридический справочник руководителя» поговорил с экспертами, попросив их подвести итоги уходящего года и рассказать о том, на что нужно обратить внимание в наступившем 2023 году руководителям и юристам, к каким изменениям готовиться в налоговом, уголовном, корпоративном и трудовом праве.

Чем запомнился 2023 год?

Несмотря на общую нестабильную ситуацию и турбулентность в нашей стране, многие специалисты в своих отраслях выделяют положительные тенденции. Журнал «Юридический справочник руководителя» попросил четырех экспертов прокомментировать изменения, произошедшие в 2023 году, выделив наиболее яркие в уголовном, банкротном, налоговом и трудовом законодательстве, в ведении воинского учета и в сфере охраны труда. Результатами делимся с вами.

Как составить жалобу в вышестоящий налоговый орган. Работающий образец

Не секрет, что компании редко бывают довольны работой налоговых инспекций. Задвоение налогов и объектов обложения, завышение налоговой базы, неприменение положенных по закону льгот – ​вот далеко не полный перечень нарушений, которые допускают налоговики. В частных беседах наиболее откровенные инспекторы подтверждают, что подобные нарушения далеко не единичны. Дескать, всему виной некорректная работа программного обеспечения. При этом не каждый юрист, руководитель или бухгалтер знает, что делать в такой ситуации. Разъясняем, как действовать, если налоговая инспекция нарушила права компании. Спойлер: самый эффективный способ – ​составить жалобу (по нашему образцу) в управление ФНС России.