Уже на протяжении нескольких лет споры по так называемому дроблению бизнеса, наравне с претензиями контролирующих органов по взаимодействию с недобросовестными контрагентами, являются наиболее распространенными делами, рассматриваемыми судами применительно к налоговым правоотношениям.
Несмотря на отсутствие законодательного определения понятию «дробление бизнеса», оно вырабатывается в арбитражной практике. Например, в постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 07.02.2023 № Ф09-9561/22 по делу № А34-3364/2020 под дроблением бизнеса предложено понимать факт снижения налогоплательщиками своих налоговых обязательств путем создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика. При этом получение необоснованной налоговой выгоды достигается в результате применения инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, формально соответствующих действующему законодательству.
Спецификой рассматриваемой категории дел является большая вариативность построения бизнес-моделей и, следовательно, необходимость оценки всей совокупности факторов – отрасль бизнеса, особенности корпоративной структуры (история создания взаимозависимых лиц, причины их реорганизации и др.), применение специальных налоговых режимов, пониженных налоговых ставок, льгот, сокрытие активодержателя и т.д. Поэтому интересно проанализировать, на что опираются суды, вынося решения по этой группе дел.
Выделим три дела, в которых суды поддержали позицию налоговых органов, и соответственно три аргумента, которые сыграли в их пользу:
Заявитель ООО «Аквасан-Трейд» – постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.05.2023 № Ф05-8442/2023 по делу № А40-202957/2022
В рамках данного спора налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком, применявшим общий режим налогообложения, собственной выручки из-за переложения наценки на товар на двух индивидуальных предпринимателей (реализация товара и консультации по организации продаж, в т.ч. поиску блогеров для рекламы).
Подконтрольность ИП позволили доказать следующие факты:
Важную роль могли бы сыграть личные показания одного из ИП (покупателя) о формате бизнеса и своей самостоятельности, однако он по повестке в налоговый орган не явился.
Интересно, что в рамках данного дела частично недоимка была отменена на досудебной стадии вышестоящим налоговым органом (изначально инспекция не учла уплаченные ИП налоги).
Уже давно в практике налоговых органов и судов согласована позиция, что выявление необоснованной налоговой выгоды не предполагает...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Анализируем свежую судебную практику по взысканию недоимки с взаимозависимых лиц в порядке ст. 45 НК РФ. Разбираем основания для такого взыскания, критерии взаимозависимости и пределы ответственности, установленные судебной практикой, вопросы перевода бизнеса и активов. Сможете оценить риски как должника, так и лица, к которому предъявляются требования, чтобы выработать эффективную стратегию защиты в суде.
После того как в майском номере журнала были опубликованы две статьи о смягчении налоговой ответственности, в редакцию пришло много вопросов от подписчиков с просьбами дать пояснения по отдельным нюансам. Мы отобрали самые интересные и делимся ответами на них с учетом изменений, вступающих в силу 01.09.2026. Публикуем рекомендации, как поступать в спорных ситуациях. В частности, вправе ли налоговый орган признать произвольное обстоятельство отягчающим, как оформить ходатайство о смягчающих обстоятельствах, может ли отсутствие отягчающих обстоятельств смягчить ответственность и допускается ли одновременный учет смягчающих и отягчающих факторов.
ФНС России выпустила обзор правовых подходов Конституционного и Верховного Судов РФ за IV квартал 2025 года (письмо от 10.02.2026 № БВ-36-7/948@). Даем практические рекомендации по трем знаковым категориям дел: о перераспределении бремени НДС в длящихся договорах, налоге на сверхприбыль при банкротстве и о полномочиях налоговиков во время камеральной проверки.
Мы проанализировали судебную практику за последние три года и выделили пять обстоятельств, которые суды чаще всего считали смягчающими ответственность налогоплательщика. Их знание поможет вам грамотно аргументировать свою позицию налоговикам и в суде. В статье есть готовый образец ходатайства в налоговый орган об учете обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность.
Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т. ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.
После проведения камеральной проверки ИФНС указала в акте, что к договору поставки не оформлялись спецификации (договором оформление спецификаций не предусмотрено). В частности, что неоформление спецификаций в том числе свидетельствует о формальности отношений между покупателем и контрагентом. Обязательно ли оформление спецификаций по договорам поставки в рамках ГК РФ?
Мы проанализировали судебную практику за последние три года и выделили пять обстоятельств, которые суды чаще всего считали смягчающими ответственность налогоплательщика. Их знание поможет вам грамотно аргументировать свою позицию налоговикам и в суде. В статье есть готовый образец ходатайства в налоговый орган об учете обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность.
Приводим подробную инструкцию, как самостоятельно проверить иностранного контрагента и снизить риски при принятии решения о заключении с ним договора. Узнаете, какие публичные и частные сервисы, базы данных в Интернете для этого использовать. Наши подробные рекомендации, адаптированные под условия заключения сделок в конкретной организации, можно включить в локальный нормативный акт или иной организационно-распорядительный документ, посвященный вопросам проверки благонадежности иностранных партнеров в рамках договорно-правовой работы.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
