Изменения в уплате торгового сбора

Журнал «Юридический справочник руководителя» № 11 / 2024

Анастасия Дегтяренко

эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Масштабная реформа налоговой системы затронула и торговый сбор. С 2025 года ставки сбора будут ежегодно индексировать на федеральный коэффициент-дефлятор. Это изменение усложнило и без того запутанный вопрос, кто платит торговый сбор. Ведь этот платеж относится к местным налогам и сборам, поэтому его уплату регулирует не только НК РФ, но и нормативные правовые акты муниципальных образований либо городов федерального значения. Пришло время внести ясность, кто и за что платит торговый сбор, по каким ставкам и с какой периодичностью.

Кто платит торговый сбор

Торговый сбор платят организации и ИП, которые хотя бы один раз в течение квартала использовали объект торговли на территории муниципального образования или города федерального значения, где установлен сбор, для ведения коммерческой торговли, облагаемой сбором на указанной территории (п. 2 ст. 8, п. 3 ст. 15, п. 5 ст. 1, п. 1 ст. 411, п. 1 ст. 413 НК РФ).

Пока торговый сбор взимается только во всех муниципальных округах г. Москвы, где он установлен с 01.01.2015 (п. 1 ст. 410 НК РФ, ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» ¹). В Москве торговый сбор платят:

1. Организации и ИП, которые хотя бы раз в течение квартала использовали на территории Москвы здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговую точку для розничной, мелкооптовой или оптовой купли-продажи товаров (подп. 1, 2 п. 4 ст. 413 НК РФ):

через объекты стационарной сети без торговых залов, кроме автозаправок без торгового зала (подп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы № 62);
путем развозной розницы (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы № 62);
в розницу с использованием торговых (вендинговых) автоматов (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 2.1 ст. 2 Закона г. Москвы № 62);
через иные объекты нестационарной сети, кроме разносной розницы (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 1.1 ст. 2 Закона г. Москвы № 62);
через объекты стационарной сети с торговыми залами (подп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 3 ст. 2 Закона г. Москвы № 62).

2. Управляющие компании, которым принадлежат розничные рынки – применительно к деятельности по организации этих рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ, п. 7 ст. 3 Закона от 30.12.2006 № 271-ФЗ, п. 4 ст. 2 Закона г. Москвы № 62).

Какая торговля не облагается сбором

Под торговый сбор не подпадает торговля в Москве:

через автозаправки, не имеющие торгового зала (подп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ);
путем отпуска товаров со складов, в том числе через интернет-магазины (подп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ, письмо Минфина от 04.04.2016 № 03-11-06/4/21177, п. 1 письма Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15);
на ярмарках выходного дня, специализированных, межрегиональных и региональных ярмарках (п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона г. Москвы № 62);
через объекты стационарной и нестационарной сети на розничных рынках (п. 3 ч. 1 ст. 3 Закона г. Москвы № 62).

До конца 2025 года под торговый сбор не подпадает торговля в Москве:

в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если по итогам квартала доля доходов организации или ИП от продажи билетов в общем объеме доходов составила не менее 50% (п. 6 ч. 1 ст. 3 Закона г. Москвы № 62);
через объекты нестационарной сети со...