Top.Mail.Ru
Масштабная реформа налоговой системы затронула и торговый сбор. С 2025 года ставки сбора будут ежегодно индексировать на федеральный коэффициент-дефлятор. Это изменение усложнило и без того запутанный вопрос, кто платит торговый сбор. Ведь этот платеж относится к местным налогам и сборам, поэтому его уплату регулирует не только НК РФ, но и нормативные правовые акты муниципальных образований либо городов федерального значения. Пришло время внести ясность, кто и за что платит торговый сбор, по каким ставкам и с какой периодичностью.

Кто платит торговый сбор

Торговый сбор платят организации и ИП, которые хотя бы один раз в течение квартала использовали объект торговли на территории муниципального образования или города федерального значения, где установлен сбор, для ведения коммерческой торговли, облагаемой сбором на указанной территории (п. 2 ст. 8, п. 3 ст. 15, п. 5 ст. 1, п. 1 ст. 411, п. 1 ст. 413 НК РФ).

Пока торговый сбор взимается только во всех муниципальных округах г. Москвы, где он установлен с 01.01.2015 (п. 1 ст. 410 НК РФ, ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» 1). В Москве торговый сбор платят:

1. Организации и ИП, которые хотя бы раз в течение квартала использовали на территории Москвы здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговую точку для розничной, мелкооптовой или оптовой купли-продажи товаров (подп. 1, 2 п. 4 ст. 413 НК РФ):

  • через объекты стационарной сети без торговых залов, кроме автозаправок без торгового зала (подп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы № 62);
  • путем развозной розницы (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы № 62);
  • в розницу с использованием торговых (вендинговых) автоматов (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 2.1 ст. 2 Закона г. Москвы № 62);
  • через иные объекты нестационарной сети, кроме разносной розницы (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 1.1 ст. 2 Закона г. Москвы № 62);
  • через объекты стационарной сети с торговыми залами (подп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 3 ст. 2 Закона г. Москвы № 62).

2. Управляющие компании, которым принадлежат розничные рынки – применительно к деятельности по организации этих рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ, п. 7 ст. 3 Закона от 30.12.2006 № 271-ФЗ, п. 4 ст. 2 Закона г. Москвы № 62).

Под торговый сбор не подпадает торговля в Москве:

  • через автозаправки, не имеющие торгового зала (подп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ);
  • путем отпуска товаров со складов, в том числе через интернет-магазины (подп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ, письмо Минфина от 04.04.2016 № 03-11-06/4/21177, п. 1 письма Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15);
  • на ярмарках выходного дня, специализированных, межрегиональных и региональных ярмарках (п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона г. Москвы № 62);
  • через объекты стационарной и нестационарной сети на розничных рынках (п. 3 ч. 1 ст. 3 Закона г. Москвы № 62).

До конца 2025 года под торговый сбор не подпадает торговля в Москве:

  • в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если по итогам квартала доля доходов организации или ИП от продажи билетов в общем объеме доходов составила не менее 50% (п. 6 ч. 1 ст. 3 Закона г. Москвы № 62);
  • через объекты нестационарной сети со специализацией...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 700 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?

Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т. ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.

Выплата дивидендов: налоговые особенности

Узнаете, как поступать в нетипичных ситуациях, связанных с налогообложением выплачиваемых дивидендов, чтобы не навлечь претензии со стороны налоговиков и соблюсти интересы участников (акционеров) общества. Например, про «дивидендный» доход участника на УСН, отказ от дивидендов в пользу другого лица, а также как быть, если участник (акционер) является одновременно работником общества и в связи с этим имеет разнотипные доходы: зарплату и дивиденды, которые облагаются НДФЛ по-разному. Или когда речь идет о выплате дивидендов имуществом (удержать налог не из чего, передача имущества может рассматриваться как реализация). Приводим практику судов, позиции Минфина и ФНС России (которые зачастую не совпадают) по спорным вопросам. Комментируем нововведения, которые вступят в силу с 2025 года и к которым надо готовиться заранее.

Правомерно ли доначисление ИФНС налога, когда из экспедирования выделяется стоимость фрахта?

Выплачиваем доход турецкому экспедитору (он не является перевозчиком, перевозчик – резидент Швейцарии). Этот экспедитор организует международную перевозку груза (по маршруту Аргентина – РФ). Налог с доходов не удерживаем в качестве налогового агента. При налоговой проверке возникли проблемы. Правомерно ли вообще доначисление инспекцией налога (они из экспедирования выделяют стоимость фрахта и требуют доплатить налог)? Если налог необходимо будет начислить: по ставке 5% как по соглашению с Турцией? Или могут требовать начислить 10%, т. к. фактический перевозчик – Швейцария, а с ними соглашения приостановлены? В том случае если будет начислен налог, сможем ли судиться и каковы шансы выиграть суд?

Получаем УКЭП в ФНС России

Рассказываем, кому налоговая инспекция выдает усиленную квалифицированную электронную подпись, куда можно обратиться помимо ФНС России, какие документы представить, в какие сроки будет готова электронная подпись, кто может ее получить на организацию, каков срок действия ключей электронной подписи, где и для чего можно использовать УКЭП.

Как проверить иностранного контрагента

Приводим подробную инструкцию, как самостоятельно проверить иностранного контрагента и снизить риски при принятии решения о заключении с ним договора. Узнаете, какие публичные и частные сервисы, базы данных в Интернете для этого использовать. Наши подробные рекомендации, адаптированные под условия заключения сделок в конкретной организации, можно включить в локальный нормативный акт или иной организационно-распорядительный документ, посвященный вопросам проверки благонадежности иностранных партнеров в рамках договорно-правовой работы.

Правомерно ли доначисление ИФНС налога, когда из экспедирования выделяется стоимость фрахта?

Выплачиваем доход турецкому экспедитору (он не является перевозчиком, перевозчик – резидент Швейцарии). Этот экспедитор организует международную перевозку груза (по маршруту Аргентина – РФ). Налог с доходов не удерживаем в качестве налогового агента. При налоговой проверке возникли проблемы. Правомерно ли вообще доначисление инспекцией налога (они из экспедирования выделяют стоимость фрахта и требуют доплатить налог)? Если налог необходимо будет начислить: по ставке 5% как по соглашению с Турцией? Или могут требовать начислить 10%, т. к. фактический перевозчик – Швейцария, а с ними соглашения приостановлены? В том случае если будет начислен налог, сможем ли судиться и каковы шансы выиграть суд?

Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?

Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т. ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.

Обзор налоговой реформы – 2025

Статья с комментариями эксперта о масштабных изменениях в налоговом законодательстве, которые вступают в силу с 2025 года. В частности, о поправках в отношении НДФЛ, страховых взносов, налога на прибыль, акцизов, упрощенной системы налогообложения, земельного налога и налога на имущество, государственной пошлины и др. Кроме того, затрагиваем введение нового туристического налога, а также отдельное регулирование налоговой амнистии при дроблении бизнеса и закон о налоговом кешбэке.