Top.Mail.Ru
Рассматриваем 5 основных видов удержания из зарплаты сотрудника: для погашения задолженности перед работодателем, в целях возмещения ущерба, причиненного компании виновными действиями работника, при исполнении решения суда, в связи с выполнением организацией обязанности налогового агента, а также в отдельных случаях по инициативе работника. Выясняем, когда осуществить удержание работодатель обязан, а когда нет; какие ограничения на удержания существуют и каким образом их можно обойти. Приводим мнения проверяющих и выводы из судебной практики. Даем образцы документов для оформления удержаний из зарплаты, в частности примеры заявления работника с его согласием на удержание, приказа об удержании из зарплаты неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, соглашения о добровольном возмещении причиненного работником ущерба с рассрочкой платежа и дополнительного соглашения к трудовому договору о возмещении расходов на питание сотрудника.

Удержание по своей сути представляет собой уменьшение заработной платы сотрудника при ее начислении и выплате. Оно может производиться только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами 1. Воспользуемся перечнем, предложенным Рострудом в Руководстве по соблюдению обязательных требований трудового законодательства (утв. приказом от 11.11.2022 № 253). В частности, в нем выделяются следующие основания для удержания из заработной платы работников:

1) для погашения задолженности работника перед работодателем (ст. 137 ТК РФ);

2) при возмещении ущерба, причиненного работодателю виновными действиями работника (гл. 39 ТК РФ);

3) при исполнении решения суда (по исполнительным документам) (ст. 138 ТК РФ);

4) в результате исполнения работодателем обязанностей налогового агента по исчислению НДФЛ (ст. 226 НК РФ);

5) в рамках исполнения воли работника на удержание, если такая возможность предусмотрена федеральным законом. Например, когда работник – ​член профсоюза письменно попросит работодателя перечислять из его заработной платы на счет профсоюза членские взносы в соответствии с коллективным договором, соглашением (ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 № 10‑ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»).

Далее последовательно рассмотрим эти наиболее часто встречающиеся на практике ситуации, предупредим о рисках и дадим образцы необходимых для оформления документов.

1. Удержание для погашения задолженности работника перед работодателем

Удержание из заработной платы для погашения задолженности сотрудника перед работодателем согласно ч. 2 ст. 137 ТК РФ возможно:

1) для возмещения неотработанного аванса, выданного сотруднику в счет заработной платы;

2) в целях погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного:

  • в связи со служебной командировкой;
  • в связи с переводом на другую работу в другую местность;
  • в других случаях;

3) для возврата сумм, излишне выплаченных работнику:

  • вследствие счетных ошибок (причем повторная выплата заработной платы за один рабочий период, аванса на одну командировку и т.п. счетной ошибкой не признаются);

К сведению

Счетной считается ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов – ​умножения, сложения, вычитания, деления (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1). В апелляционном определении от 28.08.2018 по делу № 33-31253/2018 Московский городской суд признал счетной ошибкой сбой в компьютерной программе. А определением Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17 и апелляционным определением Верховного суда Республики Татарстан от 18.02.2016 по делу № 33-2188/2016 некорректная работа компьютера и повторная выплата зарплаты за тот же период признаны технической, а не счетной ошибкой.

  • в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ);

4) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Поскольку удержание – ​это уменьшение заработной платы работника, то в ТК РФ установлены жесткие условия для его осуществления:

  • главное правило, которое необходимо соблюдать при удержаниях из заработной платы, – ​их общий размер при каждой выплате зарплаты не должен превышать 20% от доходов работника после вычета НДФЛ (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Если же размер превышает 20%, то сумму превышения работник может погасить добровольно (обычно оформляется заявлением от работника, см. его образец в Примере 1). А вот оснований для взыскания задолженности через суд у работодателя при этом не будет (см. письмо Минтруда России от 30.03.2021 № 14-3/ООГ-2784 и определение Верховного Суда РФ от 14.03.2014 № 19-КГ13-18);
  • также необходимо помнить, что удержание производится только из зарплаты, т.е. вознаграждения за труд, стимулирующих и компенсационных выплат (в том числе при увольнении);
  • работодатель не обязан осуществлять удержания. Как считает Минтруд России, из буквального толкования ст. 137 ТК РФ следует, что удержания из заработной платы работника являются правом, а не обязанностью работодателя и относятся к его усмотрению (письмо от 30.03.2021 № 14-3/ООГ-2784).

В 1–3 из перечисленных выше случаев работодателю необходимо соблюсти еще 2 правила:

  • решение об удержании из зарплаты сотрудника необходимо принять...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

5 ошибок работодателей, которые приведут к штрафу

Есть будничные мелочи, которые до сих пор воспринимаются работодателями как формальность, но их игнорирование может привести к серьезному штрафу. Возможно, для крупных компаний эти штрафы как мелкий укус, но средним и малым предприятиям штрафные санкции могут здорово подпортить финансовое положение. В статье собрали 5 типичных ошибок (с разбором их последствий, опираясь на судебную практику, и нашими рекомендациями), о которых работодатели вроде бы знают, но все равно частенько допускают и получают штраф от надзорных органов. Спойлер: ошибки затрагивают вопросы обучения охране труда, привлечения к работе в нерабочее время, оформления трудового договора, привлечения к дисциплинарной ответственности и удержаний из зарплаты – ​поймете, во сколько они обходятся на практике. Причем ссылки на малозначительность в подобных ситуациях в суде обычно «не прокатывают».

Можно ли признать налоговым расходом выплату премии, индивидуальный размер которой определяется приказом руководителя?

На предприятии заработная плата складывается из самой платы за отработанное время и премии. Премия не входит в оклад, а начисляется согласно положению о премировании, в котором нет четкого алгоритма расчета премии. И трудовые договоры, и положение содержат общие формулировки о правилах премирования, не устанавливая критерии и диапазон назначения премии, а также фактический порядок. Фактически руководитель ежемесячно своим приказом назначает каждому процент премии от заработной платы. Можно ли признать налоговым расходом выплату премии, индивидуальный размер которой определяется приказом руководителя?

Можно ли начислять аванс в фиксированной сумме?

Уточните, пожалуйста, не запрещено ли начислять зарплату за первую половину месяца в фиксированной сумме (например, 50 или 40% от оклада с удержанием НДФЛ), а не за фактически отработанные дни с учетом вступивших с 2023 года изменений в НК РФ? Будут ли какие-то негативные последствия по результатам проверок в этой связи?

НДФЛ c выплат работникам за выполнение трудовых обязанностей

Работникам выплачивается не только обычная заработная плата. В зависимости от выполняемой работы сотрудник может получать компенсации за особые условия труда, например за работу во вредных или опасных условиях, в тяжелых климатических условиях и т. д. Кроме того, в некоторых случаях полагается оплата проживания, дороги к месту отдыха и обратно и компенсация прочих расходов. К тому же ст. 164 ТК РФ обязывает работодателей возмещать сотрудникам те затраты, которые понесены ими в связи с исполнением трудовых функций. В частности, это касается дистанционных работников, которых из-за пандемии и законодательных новшеств становится все больше. Причем вопросы налогообложения всех подобных выплат регулируются налоговым законодательством, которое тоже необходимо учитывать. Анализируем спорные ситуации и даем рекомендации, как лучше поступить.

5 ошибок работодателей, которые приведут к штрафу

Есть будничные мелочи, которые до сих пор воспринимаются работодателями как формальность, но их игнорирование может привести к серьезному штрафу. Возможно, для крупных компаний эти штрафы как мелкий укус, но средним и малым предприятиям штрафные санкции могут здорово подпортить финансовое положение. В статье собрали 5 типичных ошибок (с разбором их последствий, опираясь на судебную практику, и нашими рекомендациями), о которых работодатели вроде бы знают, но все равно частенько допускают и получают штраф от надзорных органов. Спойлер: ошибки затрагивают вопросы обучения охране труда, привлечения к работе в нерабочее время, оформления трудового договора, привлечения к дисциплинарной ответственности и удержаний из зарплаты – ​поймете, во сколько они обходятся на практике. Причем ссылки на малозначительность в подобных ситуациях в суде обычно «не прокатывают».

НДФЛ c выплат работникам за выполнение трудовых обязанностей

Работникам выплачивается не только обычная заработная плата. В зависимости от выполняемой работы сотрудник может получать компенсации за особые условия труда, например за работу во вредных или опасных условиях, в тяжелых климатических условиях и т. д. Кроме того, в некоторых случаях полагается оплата проживания, дороги к месту отдыха и обратно и компенсация прочих расходов. К тому же ст. 164 ТК РФ обязывает работодателей возмещать сотрудникам те затраты, которые понесены ими в связи с исполнением трудовых функций. В частности, это касается дистанционных работников, которых из-за пандемии и законодательных новшеств становится все больше. Причем вопросы налогообложения всех подобных выплат регулируются налоговым законодательством, которое тоже необходимо учитывать. Анализируем спорные ситуации и даем рекомендации, как лучше поступить.

Как обязать держать зарплату в тайне

Может ли организация обязать сотрудника не разглашать информацию о своей заработной плате или об оплате труда иных сотрудников? Относится ли эта информация к персональным данным или коммерческой тайне? На всех ли сотрудников можно возложить обязанность по неразглашению? Как правильно прописать это в документах? Какая ответственность может быть предусмотрена за разглашение? Имеет ли право работодатель предоставить информацию о зарплате сотрудника третьим лицам (например, супруге работника)? Ответим на эти вопросы, учитывая требования законодательства и судебную практику, а также дадим свои рекомендации и образцы документов, которые готовы к использованию на практике.

Можно ли не индексировать зарплату?

Коммерческие организации индексацию зарплаты не очень жалуют. Оплата труда в большинстве случаев у них явно выше МРОТ, поэтому сотрудники чаще всего с пониманием относятся к отсутствию индексации. К тому же механизм индексации в ТК РФ четко не прописан, поэтому если дело и доходит до суда, то суды в этих вопросах нередко встают на сторону работодателей. А вот Роструд считает, что индексация обязательна. Давайте разбираться, кто должен ее проводить по мнению проверяющих, в каком размере и как, а также какая ответственность грозит компании, если она не индексирует зарплату.