Прослеживаемость товаров: что делать и как не попасть на штраф?

С 1 июля 2021 года организации и предприниматели, которые работают с товарами, подлежащими прослеживаемости, обязаны отчитываться в налоговую инспекцию об операциях с ними (п. 2.3 ст. 23 НК РФ). Кроме того, реквизиты для сведений о прослеживаемости появились в обычных и корректировочных счетах-фактурах, универсальных передаточных и корректировочных документах, книге покупок, книге продаж и налоговой декларации по НДС. Рассказываем, какие товары попали под прослеживаемость, как о них надо отчитываться, какой штраф грозит за нарушение. Приводим удобные таблицы, которые можно использовать в работе как шпаргалки, чтобы ничего не упустить.

Какие товары подпадают под прослеживаемость

Чтобы сориентироваться, кого затрагивают нововведения, проанализируем Положение о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 (вступило в силу с 08.07.2021 1). Здесь сказано, что прослеживаемыми товарами считается только имущество, которое:

  • находится в собственности организации или индивидуального предпринимателя (ИП);
  • соответствует кодам вида товаров по ТН ВЭД ЕАЭС из перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110 2;
  • ввезено в Россию по таможенным процедурам, указанным в п. 3 Положения.

Таким образом, прослеживаемость касается компаний и бизнесменов, которые торгуют импортной профессиональной и бытовой техникой, детскими колясками и автокреслами, дорожным, подъемным и иным спецтранспортом. Страна происхождения таких товаров не имеет значения (письмо ФНС России от 19.08.2021 № ЕА-4-15/11700@ 3). Кроме того, прослеживаемость действует, если указанное имущество приобретено и используется в основной деятельности – ​например, в качестве основных средств или малоценных предметов (письмо Минфина России от 23.08.2021 № 27-01-22/67650).

Полный список импортных товаров, подлежащих прослеживаемости, приведен в Перечне. В нем для каждого вида товаров представлены коды по:

  • Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД2) 4 ;
  • единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС).

Отчитываться о прослеживаемости и заполнять новые реквизиты в документах по НДС нужно, если фирма или ИП совершают операции с такими товарами. Например, если они:

  • приобрели, в том числе через подотчетное лицо, или реализовали контролируемые товары на территории РФ;
  • передали их посреднику (комиссионеру или агенту) на реализацию;
  • получили их на реализацию в качестве посредника;
  • ввезли их в РФ из страны – ​участницы Евразийского экономического союза (ЕАЭС);
  • продали и вывезли такие товары за пределы РФ;
  • получили их в собственность безвозмездно;
  • передали их в качестве вклада в уставный капитал ООО или АО, в складочный капитал товарищества, в виде вклада в имущество юридического лица или по договору простого товарищества, в виде вклада по договору инвестиционного товарищества или как паевой взнос в паевой фонд кооператива;
  • получили товары при выходе из простого товарищества или при разделе его имущества в ходе ликвидации товарищества;
  • получили товары, которые ранее вложили по договору инвестиционного товарищества или в виде паевого взноса в паевой фонд кооператива.

Также прослеживаемость касается импортных товаров из Перечня, которые находятся в собственности фирмы или ИП по состоянию на 08.07.2021. В то же время прослеживаемость не касается импортных товаров, указанных в п. 6 Положения. Это, например, давальческие материалы либо имущество, на которое распространяется государственная тайна. Кроме того, не нужно исполнять обязанности в рамках прослеживаемости, если фирма или ИП продала контролируемые товары самозанятым плательщикам налога на профессиональный доход (НПД) или обычным гражданам для личного или семейного использования.

Проверить, подпадает ли приобретенное...

Вы видите 20% этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 300 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Внимание!
Оформите годовую подписку 2022 в октябре!
Скидка становится меньше с каждым месяцем.

Рекомендовано для вас

Обзор судебной практики в письме ФНС России

В апреле 2021 г. ФНС России выпустила очередной обзор судебной практики. По традиции последних лет налоговой службой приводятся не только положительные для налоговых органов судебные акты, но дела, в которых была принята позиция налогоплательщиков, в т. ч. физических лиц. Прокомментируем несколько интересных для налогоплательщиков моментов, в частности о налоговых вычетах и необоснованной налоговой выгоде. Узнаете о последних тенденциях судебной практики в данной сфере, чего ожидать от налоговиков и к чему уже сейчас стоит готовиться.

Заверения о налоговых обстоятельствах: что такое и как применять?

Последнее время растет число организаций, активно добавляющих в свои договоры положения, призванные обезопасить их от претензий налоговой инспекции, вызванных действиями недобросовестных партнеров. Насколько эта практика действенна? Поможет ли правильный текст договора избежать давления со стороны налоговиков? Мы разобрались в этом вопросе, проанализировав действующее законодательство о заверениях об обстоятельствах, письма чиновников и судебную практику. Рассказываем, как сейчас работают заверения в налоговых правоотношениях. Даем 14 образцов формулировок для использования в договорах и в переписке с контрагентами.

Налоговая реконструкция: разъяснения ФНС России

ФНС России направила территориальным органам письмо с рекомендациями по применению статьи о необоснованной налоговой выгоде. Фискалы признали возможность налоговой реконструкции, которую до этого всячески отрицали. Автор проанализировал письмо, сделав выводы по положениям, на которые теперь налоговики будут обращать особое внимание. В частности, о реальности сделки, исполнении ее надлежащим лицом, умышленном совершении действий и документальном подтверждении.

Показания генерального директора как доказательство реальности сделки по ст. 54.1 НК РФ

Статья 54.1 НК РФ является самой востребованной с точки зрения налоговых претензий контролирующих органов. Именно сделки с недобросовестными (по мнению налоговых органов) контрагентами традиционно привлекают наибольшее внимание налоговых инспекторов. Ключевым фактором признания налоговой выгоды обоснованной выступает реальность сделки и достоверность документооборота налогоплательщика. Бытует мнение, что положения п. 3 ст. 54.1 НК РФ исключили критерий подлинности подписей на первичных документах из списка ключевых доказательств в рамках оценки законности налоговых доначислений. Так ли это, и что говорят суды? Расскажем, в каком объеме исследуются свидетельские показания, что влияет на выводы налоговиков и как усилить свою позицию по спорным вопросам.

Налоговая реконструкция: разъяснения ФНС России

ФНС России направила территориальным органам письмо с рекомендациями по применению статьи о необоснованной налоговой выгоде. Фискалы признали возможность налоговой реконструкции, которую до этого всячески отрицали. Автор проанализировал письмо, сделав выводы по положениям, на которые теперь налоговики будут обращать особое внимание. В частности, о реальности сделки, исполнении ее надлежащим лицом, умышленном совершении действий и документальном подтверждении.

Показания генерального директора как доказательство реальности сделки по ст. 54.1 НК РФ

Статья 54.1 НК РФ является самой востребованной с точки зрения налоговых претензий контролирующих органов. Именно сделки с недобросовестными (по мнению налоговых органов) контрагентами традиционно привлекают наибольшее внимание налоговых инспекторов. Ключевым фактором признания налоговой выгоды обоснованной выступает реальность сделки и достоверность документооборота налогоплательщика. Бытует мнение, что положения п. 3 ст. 54.1 НК РФ исключили критерий подлинности подписей на первичных документах из списка ключевых доказательств в рамках оценки законности налоговых доначислений. Так ли это, и что говорят суды? Расскажем, в каком объеме исследуются свидетельские показания, что влияет на выводы налоговиков и как усилить свою позицию по спорным вопросам.

Заверения о налоговых обстоятельствах: что такое и как применять?

Последнее время растет число организаций, активно добавляющих в свои договоры положения, призванные обезопасить их от претензий налоговой инспекции, вызванных действиями недобросовестных партнеров. Насколько эта практика действенна? Поможет ли правильный текст договора избежать давления со стороны налоговиков? Мы разобрались в этом вопросе, проанализировав действующее законодательство о заверениях об обстоятельствах, письма чиновников и судебную практику. Рассказываем, как сейчас работают заверения в налоговых правоотношениях. Даем 14 образцов формулировок для использования в договорах и в переписке с контрагентами.

Обзор судебной практики в письме ФНС России

В апреле 2021 г. ФНС России выпустила очередной обзор судебной практики. По традиции последних лет налоговой службой приводятся не только положительные для налоговых органов судебные акты, но дела, в которых была принята позиция налогоплательщиков, в т. ч. физических лиц. Прокомментируем несколько интересных для налогоплательщиков моментов, в частности о налоговых вычетах и необоснованной налоговой выгоде. Узнаете о последних тенденциях судебной практики в данной сфере, чего ожидать от налоговиков и к чему уже сейчас стоит готовиться.