Деятельность любой организации неизбежно сопровождается заключением и исполнением различных соглашений. Именно поэтому договорная работа нередко превращается в рутину, когда специалисты бегло изучают формально составленный текст соглашения, не особо вникая в возможные последствия его подписания. А между тем даже обычные типовые договоры, которые компании заключают десятками и сотнями, могут таить существенные налоговые риски. Рассмотрим пять наиболее распространенных и опасных.
Цена в договоре может указываться как с НДС (например, «10 000 руб., включая НДС») или без него (например, «10 000 руб., НДС не облагается»). Такие стандартные формулировки можно найти в 99% возмездных договоров.
Если же стороны отойдут от этой традиции и в договоре об НДС вообще не упомянут, то, вполне возможно, цена товара (работы, услуги) окажется на 18% (или на 10% – в зависимости от конкретной операции) выше. Дело в том, что НДС взыскивается сверх цены, если он не был включен в ее расчет (п. 15 информационного письма Президиума ВАС от 24.01.2000 № 51). На это разъяснение высших арбитров ссылаются и другие суды.
Судебная практика
Между сторонами был заключен договор оказания услуг по текущему ремонту. После завершения работ стороны подписали акт и заказчик перечислил исполнителю ровно ту сумму, которая была указана в договоре. Однако исполнитель, ссылаясь на то, что в стоимость не вошла сумма НДС, обратился в суд.
Арбитры удовлетворили требования истца, сославшись на п. 1 ст. 168 НК РФ. Там сказано, что при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога дополнительно (!) к цене.
Суд особо подчеркнул, что сумма НДС подлежит уплате независимо от наличия в договоре соответствующего условия (постановление ФАС Центрального округа от 26.05.2008 № Ф10-1986/08 по делу № А54-3312/2007).
Вместе с тем есть и обратные примеры. Однако касаются они не сделок купли-продажи, а договоров аренды. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 28.07.2010 № КГ-А40/6536-10 по делу № А40-149973/09-11-1041 указал, что «сумма НДС является частью цены, подлежащей уплате». Аналогичные выводы сделаны в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2007 по делу № А56-15714/2007 и ФАС Северо-Кавказского округа от 30.08.2010 по делу № А53-17550/2009.
Но даже в отношении исчисления НДС с арендных платежей судебная практика крайне противоречива. Например, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 16.09.2010 по делу № А70-14224/2009, основываясь на уже упомянутом п. 1 ст. 168 НК РФ, удовлетворил требование арендодателя об оплате задолженности с учетом НДС сверх упомянутой в договоре цены. Об этом же сказано и в определении ВАС РФ от 10.02.2010 № ВАС-1414/10 по делу № А51-7727/2009.
Главный документ, на основании которого НДС предъявляется к вычету, – это счет-фактура (п. 1 ст. 169 НК РФ). Именно поэтому в его получении покупатели крайне заинтересованы. Продавцы (подрядчики) нередко пренебрегают данным документом. И если в договоре не будет указано, что выставление счета-фактуры является обязанностью продавца (подрядчика), то этот ценный документ можно не получить вовсе.
Судебная практика
После произведенной покупателем оплаты по договору ему по акту приема-передачи было передано имущество, перечисленное в соглашении. При этом счет-фактура выставлен не был.
Покупатель обратился в суд. Он ссылался на п. 2 ст. 456 ГК РФ, в соответствии с которым продавец обязан одновременно с передачей вещи передать покупателю ее принадлежности, а также относящиеся к ней документы, предусмотренные законом, иными правовыми актами или договором. Суд не разделил точку зрения покупателя. Арбитры указали, что у продавца не возникло обязательства предоставить покупателю счет-фактуру, поскольку ни из закона, ни из договора это обязательство не следовало. Более того, к документам, относящимся к имуществу, которые продавец по смыслу п. 2 ст. 456 ГК РФ обязан передать покупателю, счет-фактура вообще не относится.
Покупатель пытался сослаться на нормы НК РФ. Но у суда и здесь нашлись весомые аргументы. Во-первых, НК РФ не регулирует гражданско-правовые отношения и не применяется к ним. Во-вторых, в нем не установлена обязанность продавца передать счет-фактуру (определение ВАС РФ от 15.01.2008 № 17818/07 по делу № А40-20189/07-85-189).
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Налоговики начали все активнее использовать новый способ лишения налогоплательщиков права на упрощенку. Если у компании есть обособленное подразделение, она должна быть готова, что ИФНС попытается признать его филиалом и запретить применять спецрежим. В статье разбираем судебный акт, который был вынесен в пользу налогового органа, чтобы вы смогли оценить, попадаете ли в зону риска (с огромными доначислениями).
В 2026 году предпринимателей ждет налоговая реформа: если предложенные Минфином России и внесенные Правительством России в Госдуму РФ поправки в НК РФ примут (вероятность высока), то ставку НДС повысят, лимит для освобождения от налога для упрощенцев снизят, а пониженные страховые взносы для малого и среднего бизнеса отменят. Из статьи узнаете, на что следует обратить внимание уже сейчас, как подготовиться к предстоящим изменениям, чтобы не потерять деньги.
О грядущей налоговой реформе слышали, пожалуй, все. Автор объясняет, почему финансисты хотят понизить порог лимита для использования упрощенной системы налогообложения в 6 раз, обосновывая это использованием недобросовестными предпринимателями схемы по дроблению бизнеса. Говорит о рисках, которые ожидают честные компании, а также какие вопросы по реформе до сих пор подвешены в воздухе.
ФНС России направила в инспекции Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2025 года. В статье разбираем 4 наиболее интересных спора, касающиеся наименований юридических лиц, ошибок в отображаемой в личном кабинете налогоплательщика – физического лица информации, льготной ставки НДС и уплаты НДФЛ в случае признания отношений с самозанятыми гражданами трудовыми.
Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т. ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.
Масштабная реформа налоговой системы затронула и торговый сбор. С 2025 года ставки сбора будут ежегодно индексировать на федеральный коэффициент-дефлятор. Это изменение усложнило и без того запутанный вопрос, кто платит торговый сбор. Ведь этот платеж относится к местным налогам и сборам, поэтому его уплату регулирует не только НК РФ, но и нормативные правовые акты муниципальных образований либо городов федерального значения. Пришло время внести ясность, кто и за что платит торговый сбор, по каким ставкам и с какой периодичностью.
Налоговики начали все активнее использовать новый способ лишения налогоплательщиков права на упрощенку. Если у компании есть обособленное подразделение, она должна быть готова, что ИФНС попытается признать его филиалом и запретить применять спецрежим. В статье разбираем судебный акт, который был вынесен в пользу налогового органа, чтобы вы смогли оценить, попадаете ли в зону риска (с огромными доначислениями).
Статья с комментариями эксперта о масштабных изменениях в налоговом законодательстве, которые вступают в силу с 2025 года. В частности, о поправках в отношении НДФЛ, страховых взносов, налога на прибыль, акцизов, упрощенной системы налогообложения, земельного налога и налога на имущество, государственной пошлины и др. Кроме того, затрагиваем введение нового туристического налога, а также отдельное регулирование налоговой амнистии при дроблении бизнеса и закон о налоговом кешбэке.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
