В Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения (направленном письмом ФНС России от 10.02.2026 № БВ-36-7/948@) 1, приведены 12 пунктов. Мы рассмотрим 3 из них, которые, по нашему мнению, представляют наибольший интерес.
В 2019 году АО «Энвижн Груп» (впоследствии переименованное в АО «Ситроникс Ай Ти») и Банк ВТБ заключили сублицензионный договор о предоставлении последнему права на использование иностранного программного обеспечения (ПО). Срок лицензии распространялся на 2020–2022 годы, цена была фиксированной и не подлежащей изменению.
На момент подписания договора операции по передаче прав на ПО не облагались НДС (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Однако с 01.01.2021 вступили в силу поправки 2, которые сохранили льготу только для программ, включенных в Реестр российского ПО (reestr.digital.gov.ru).
Поскольку иностранное ПО в этот реестр не попало, у поставщика возникла обязанность начислить НДС по ставке 20% за лицензионный период 2021 года.
Компания предъявила банку требование о доплате 141,35 млн рублей основного долга и более 7 млн рублей пеней. Банк от доплаты отказался, компания ожидаемо обратилась в суд.
Арбитражный суд города Москвы в иске отказал, отметив, что стороны заключили договор с фиксированной ценой и не подписывали дополнительных соглашений о ее изменении.
Девятый арбитражный апелляционный суд решение нижестоящего суда отменил, взыскав спорную сумму в пользу компании.
Однако кассация поддержала первую инстанцию, после чего Верховный Суд РФ в свою очередь оставил в силе акт апелляции.
Не согласившись с таким исходом, банк обратился в Конституционный Суд РФ.
Последний в постановлении от 25.11.2025 № 41-П не разделил формальный, с его точки зрения, подход судов и указал на необходимость иного правового регулирования. Он отметил, что:
По сути, Конституционный Суд РФ рассмотрел даже не...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Заказчик перечислил аванс по договору подряда физическому лицу, но акт выполненных работ еще не подписан. Если не удержать НДФЛ с аванса, какие налоговые риски возникают у организации? Может ли налоговый орган доначислить налог, пени и штраф?
В 2026 году вышли два принципиально важных судебных акта, которые существенно меняют подход к налогообложению договоров дарения и мены недвижимости между физическими лицами. Конституционный Суд РФ разъяснил, когда при обмене квартирами или земельными участками возникает НДФЛ, а Верховный Суд РФ поставил точку в давнем споре о том, могут ли доначислить налог за подаренную близким родственником коммерческую недвижимость. В статье анализируем оба судебных акта, в том числе аргументацию судей, чтобы было понятно, в каких случаях дарение или мена действительно создают налоговые риски. Здесь же найдете рекомендации, как избежать доначислений.
В договоре аренды указана сумма без НДС. Бухгалтер ошибочно указывал в счете-фактуре ту же сумму, но уже с учетом НДС. Возможно ли взыскать с арендатора сумму НДС, недополученную арендодателем? С каким иском можно обратиться в суд?
ФНС России выпустила новые рекомендации по проведению камеральных проверок, в которых учла как многочисленные законодательные поправки последних лет, так и сложившуюся у налоговиков практику их применения: переход на единый налоговый счет, внедрение риск-ориентированного подхода, запуск национальных систем прослеживаемости и подтверждения ожидания поставки. Эксперт комментирует ситуации со сдачей бухотчетности, процедурой блокировки счетов, сроками камеральных проверок и условиями для досрочного их завершения, принципами истребования документов (однократность, приоритет госресурсов, риск-ориентированный подход), ограничениями банковских запросов по счетам граждан, истребованием документов у контрагентов, изменениями в проверках уточненных деклараций. Отдельно останавливается на вопросе, почему завершение камералки без доначислений больше не гарантирует, что материалы не уйдут на предпроверочный анализ.
Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т. ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.
Заказчик перечислил аванс по договору подряда физическому лицу, но акт выполненных работ еще не подписан. Если не удержать НДФЛ с аванса, какие налоговые риски возникают у организации? Может ли налоговый орган доначислить налог, пени и штраф?
В договоре аренды указана сумма без НДС. Бухгалтер ошибочно указывал в счете-фактуре ту же сумму, но уже с учетом НДС. Возможно ли взыскать с арендатора сумму НДС, недополученную арендодателем? С каким иском можно обратиться в суд?
После проведения камеральной проверки ИФНС указала в акте, что к договору поставки не оформлялись спецификации (договором оформление спецификаций не предусмотрено). В частности, что неоформление спецификаций в том числе свидетельствует о формальности отношений между покупателем и контрагентом. Обязательно ли оформление спецификаций по договорам поставки в рамках ГК РФ?
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
