Сотрудничество с иностранными компаниями накладывает на российские организации дополнительные обязательства. Самый первый вопрос, который возникает в данной ситуации: надо ли удерживать налоги при выплате дохода иностранному контрагенту? Ответ на него зависит от вида дохода. Расскажем, как поступать, если таким доходом является премия покупателю.
Рассмотрим ситуацию, когда у российской организации согласно условиям договора наступает обязанность выплатить иностранному контрагенту соответствующую сумму премии. Например, за то, что тот достиг определенного объема закупок у данного российского продавца. У последнего в такой ситуации возникает сразу три вопроса:
1) необходимо ли удерживать НДС в качестве налогового агента?
2) необходимо ли удерживать налог с доходов, и если нужно, то по какой ставке?
3) возникает ли обязанность по заполнению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов 1?
Возникает ли обязанность по удержанию НДС?
Конкретные ситуации, при которых у российских организаций возникают обязанности налогового агента по НДС, прописаны в ст. 161 НК РФ. Так, если организация покупает у иностранного контрагента товары (работы, услуги), то она обязана удержать НДС, если выполняются одновременно следующие условия:
- иностранный контрагент не состоит на налоговом учете на территории России;
- местом реализации товаров (работ, услуг) является территория РФ.
При этом налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Является ли премия доходом от реализации? Нет. Премия носит поощрительный характер и не является платой за приобретенные у иностранной организации товары, работы или услуги. Следовательно, при ее выплате российская компания не должна удерживать НДС.
Возникает ли обязанность по удержанию налога с доходов?
В отличие от НДС, ответ на вопрос о наличии (отсутствии) обязанности по удержанию налога с доходов не лежит на поверхности. Чтобы разобраться с ним, потребуется тщательнейший анализ действующих норм законодательства (и не только внутрироссийского).
...
