Премия иностранному контрагенту: надо ли удерживать налоги?

Сотрудничество с иностранными компаниями накладывает на российские организации дополнительные обязательства. Самый первый вопрос, который возникает в данной ситуации: надо ли удерживать налоги при выплате дохода иностранному контрагенту? Ответ на него зависит от вида дохода. Расскажем, как поступать, если таким доходом является премия покупателю.

Рассмотрим ситуацию, когда у российской организации согласно условиям договора наступает обязанность выплатить иностранному контрагенту соответствующую сумму премии. Например, за то, что тот достиг определенного объема закупок у данного российского продавца. У последнего в такой ситуации возникает сразу три вопроса:

1) необходимо ли удерживать НДС в качестве налогового агента?

2) необходимо ли удерживать налог с доходов, и если нужно, то по какой ставке?

3) возникает ли обязанность по заполнению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов 1?

Возникает ли обязанность по удержанию НДС?

Конкретные ситуации, при которых у российских организаций возникают обязанности налогового агента по НДС, прописаны в ст. 161 НК РФ. Так, если организация покупает у иностранного контрагента товары (работы, услуги), то она обязана удержать НДС, если выполняются одновременно следующие условия:

  • иностранный контрагент не состоит на налоговом учете на территории России;
  • местом реализации товаров (работ, услуг) является территория РФ.

При этом налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Является ли премия доходом от реализации? Нет. Премия носит поощрительный характер и не является платой за приобретенные у иностранной организации товары, работы или услуги. Следовательно, при ее выплате российская компания не должна удерживать НДС.

Возникает ли обязанность по удержанию налога с доходов?

В отличие от НДС, ответ на вопрос о наличии (отсутствии) обязанности по удержанию налога с доходов не лежит на поверхности. Чтобы разобраться с ним, потребуется тщательнейший анализ действующих норм законодательства (и не только внутрироссийского).

...

Вы видите 20% этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 300 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Внимание!
Оформите годовую подписку 2022 в октябре!
Скидка становится меньше с каждым месяцем.

Рекомендовано для вас

Прослеживаемость товаров: что делать и как не попасть на штраф?

С 1 июля 2021 года организации и предприниматели, которые работают с товарами, подлежащими прослеживаемости, обязаны отчитываться в налоговую инспекцию об операциях с ними (п. 2.3 ст. 23 НК РФ). Кроме того, реквизиты для сведений о прослеживаемости появились в обычных и корректировочных счетах-фактурах, универсальных передаточных и корректировочных документах, книге покупок, книге продаж и налоговой декларации по НДС. Рассказываем, какие товары попали под прослеживаемость, как о них надо отчитываться, какой штраф грозит за нарушение. Приводим удобные таблицы, которые можно использовать в работе как шпаргалки, чтобы ничего не упустить.

Налоговая реконструкция: разъяснения ФНС России

ФНС России направила территориальным органам письмо с рекомендациями по применению статьи о необоснованной налоговой выгоде. Фискалы признали возможность налоговой реконструкции, которую до этого всячески отрицали. Автор проанализировал письмо, сделав выводы по положениям, на которые теперь налоговики будут обращать особое внимание. В частности, о реальности сделки, исполнении ее надлежащим лицом, умышленном совершении действий и документальном подтверждении.

Обзор судебной практики в письме ФНС России

В апреле 2021 г. ФНС России выпустила очередной обзор судебной практики. По традиции последних лет налоговой службой приводятся не только положительные для налоговых органов судебные акты, но дела, в которых была принята позиция налогоплательщиков, в т. ч. физических лиц. Прокомментируем несколько интересных для налогоплательщиков моментов, в частности о налоговых вычетах и необоснованной налоговой выгоде. Узнаете о последних тенденциях судебной практики в данной сфере, чего ожидать от налоговиков и к чему уже сейчас стоит готовиться.

Заверения о налоговых обстоятельствах: что такое и как применять?

Последнее время растет число организаций, активно добавляющих в свои договоры положения, призванные обезопасить их от претензий налоговой инспекции, вызванных действиями недобросовестных партнеров. Насколько эта практика действенна? Поможет ли правильный текст договора избежать давления со стороны налоговиков? Мы разобрались в этом вопросе, проанализировав действующее законодательство о заверениях об обстоятельствах, письма чиновников и судебную практику. Рассказываем, как сейчас работают заверения в налоговых правоотношениях. Даем 14 образцов формулировок для использования в договорах и в переписке с контрагентами.

Налоговая реконструкция: разъяснения ФНС России

ФНС России направила территориальным органам письмо с рекомендациями по применению статьи о необоснованной налоговой выгоде. Фискалы признали возможность налоговой реконструкции, которую до этого всячески отрицали. Автор проанализировал письмо, сделав выводы по положениям, на которые теперь налоговики будут обращать особое внимание. В частности, о реальности сделки, исполнении ее надлежащим лицом, умышленном совершении действий и документальном подтверждении.

Показания генерального директора как доказательство реальности сделки по ст. 54.1 НК РФ

Статья 54.1 НК РФ является самой востребованной с точки зрения налоговых претензий контролирующих органов. Именно сделки с недобросовестными (по мнению налоговых органов) контрагентами традиционно привлекают наибольшее внимание налоговых инспекторов. Ключевым фактором признания налоговой выгоды обоснованной выступает реальность сделки и достоверность документооборота налогоплательщика. Бытует мнение, что положения п. 3 ст. 54.1 НК РФ исключили критерий подлинности подписей на первичных документах из списка ключевых доказательств в рамках оценки законности налоговых доначислений. Так ли это, и что говорят суды? Расскажем, в каком объеме исследуются свидетельские показания, что влияет на выводы налоговиков и как усилить свою позицию по спорным вопросам.

Заверения о налоговых обстоятельствах: что такое и как применять?

Последнее время растет число организаций, активно добавляющих в свои договоры положения, призванные обезопасить их от претензий налоговой инспекции, вызванных действиями недобросовестных партнеров. Насколько эта практика действенна? Поможет ли правильный текст договора избежать давления со стороны налоговиков? Мы разобрались в этом вопросе, проанализировав действующее законодательство о заверениях об обстоятельствах, письма чиновников и судебную практику. Рассказываем, как сейчас работают заверения в налоговых правоотношениях. Даем 14 образцов формулировок для использования в договорах и в переписке с контрагентами.

Обзор судебной практики в письме ФНС России

В апреле 2021 г. ФНС России выпустила очередной обзор судебной практики. По традиции последних лет налоговой службой приводятся не только положительные для налоговых органов судебные акты, но дела, в которых была принята позиция налогоплательщиков, в т. ч. физических лиц. Прокомментируем несколько интересных для налогоплательщиков моментов, в частности о налоговых вычетах и необоснованной налоговой выгоде. Узнаете о последних тенденциях судебной практики в данной сфере, чего ожидать от налоговиков и к чему уже сейчас стоит готовиться.