Объясняем, какие иностранные компании подпадают под контроль и кто именно их контролирует, а также какие обязанности по отчетности и уплате налогов придется выполнять. Наша подборка судебной практики подскажет, в каких случаях можно добиться снижения штрафных санкций.
Законодательство в отношении контролируемых иностранных компаний планомерно ужесточается, делая все более затруднительным их использование российскими предпринимателями. Однако, если действовать по уму, можно и в хитросплетениях закона разобраться, и бизнес продолжить вести, учитывая все возможные риски. Статья в этом поможет.
КИК и контролирующие ее лица
Контролируемая иностранная компания (КИК) – это иностранная организация (в том числе иностранная структура без образования юрлица 1), которая:
- сама налоговым резидентом РФ не признается,
- а ее контролирующим лицом являются организация и/или физлицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ (ч. 1 и 2 ст. 25.13 НК РФ).
Законодательное регулирование в отношении контролируемых иностранных компаний в РФ предназначено для минимизации занижения российскими налогоплательщиками налоговой базы с использованием организаций, зарегистрированных в юрисдикциях, предусматривающих особые условия ведения бизнеса (такие как низкие налоги и/или возможность не раскрывать владельцев компаний). Регулирование было принято в рамках политики деофшоризации экономики, после принятия в 2012 году в нашей стране ряда законодательных инициатив, направленных против сокрытия доходов российских предприятий.
Напомним, что налоговыми резидентами РФ признаются:
- физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ);
- российские юрлица, а также иностранные юрлица, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международными договорами Российской Федерации, и иностранные организации, местом управления которыми является Россия (ст. 246.2 НК РФ).
Для установления места управления иностранной организации учитываются сведения о месте, из которого исполнительный орган компании и главные должностные лица организации осуществляют деятельность и управление.
Отметим, что понятие «контролируемая иностранная компания» не тождественно понятию «офшорная компания». Под офшорной компанией обычно подразумевается организация, зарегистрированная в офшорной юрисдикции, обладающей льготным налоговым режимом и имеющей право не раскрывать информацию в отношении бенефициаров и/или проводимых финансовых операций. Перечень офшорных юрисдикций утвержден приказом Минфина России от 05.06.2023 № 86н 2.
Как видите, КИК – не обязательно офшорная компания, ведь критерии для признания КИК, установленные НК РФ, достаточно широкие.
Контролирующее лицо иностранной компании – это:
- физическое или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 25% (подп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);
- физическое (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) или юридическое лицо с долей участия в этой компании более 10%, если доля участия всех лиц – налоговых резидентов этой организации более 50% (подп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);
- лицо, осуществляющее контроль над этой организацией в своих интересах или в интересах супруга и несовершеннолетних детей (п. 6 ст. 25.13 НК РФ).
Контроль над иностранной компанией в этом случае выражается в оказании (или возможности оказания) определяющего влияния на решения, принимаемые иностранной организацией, по вопросу распределения прибыли после налогообложения, либо участии в договоре, предметом которого является управление этой организацией.
Контролирующим ...
