Ответы на требования налоговых инспекций, ГИТ и других государственных и муниципальных органов по Федеральному закону от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле» могут превратиться в процессуальные ловушки и содержать скрытые финансовые угрозы.
Рассказываем, как безошибочно исчислять срок ответа с учетом новых правил по автоподтверждению документов по ТКС и почему продление дедлайна налоговой – это всегда вопрос усмотрения инспектора. Предлагаем удобную таблицу, содержащую сроки исполнения для различных запросов налоговых органов. Детально разбираем размеры санкций по ст. 126 и 129.1 НК РФ (от 200 рублей до 1 млн рублей).
Особое внимание уделяем законным отказам в предоставлении информации и защите персональных данных и иной конфиденциальной информации. Показываем два образца письма (в прокуратуру и ГИТ) с извещением об отсутствии запрошенных документов и о наличии в запрошенных документах персональных данных, а также пример оформления грифа «Коммерческая тайна».
Налоговые органы
В НК РФ и в требованиях, полученных от налоговой инспекции, могут фигурировать сроки в днях (без пояснения, какие это дни: календарные или рабочие). По умолчанию считается, что:
- это рабочие дни (п. 6 ст. 6.1 НК РФ), если в тексте не указано прямо, что они календарные, и
-
отсчет срока начинается со дня, следующего за днем получения требования (п. 2 ст. 6.1 НК РФ);
- если окончание срока выпадает на нерабочий день, то он сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Статья 93 НК РФ регулирует истребование документов при проведении налоговой проверки вашей организации, а статья 93.1 НК РФ – при проведении так называемых встречных проверок – это когда в ходе проверки одного налогоплательщика налоговые органы направляют запросы его контрагентам (и другим связанным лицам), чтобы получить документы и сведения, подтверждающие или опровергающие операции проверяемой организации. В Таблице мы привели сроки ответов на эти и другие распространенные запросы налоговой.
Таблица. Сроки исполнения запросов налоговиков в законодательстве
|
№
|
Тип запроса
|
Срок ответа
|
Чем установлено
|
|
1
|
Представление пояснений по итогам камеральной проверки декларации или внесение соответствующих изменений
|
5 дней
|
п. 3 ст. 88
НК РФ
|
|
2
|
Представление документов по требованию, вынесенному при проведении налоговой проверки самой организации (как камеральной, так и выездной)
|
10 дней;
20 дней – при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков;
30 дней – при налоговой проверке иностранной организации
|
п. 3 ст. 93
НК РФ
|
|
3
|
Уведомление о невозможности представить документы в срок, указанный в требовании, вынесенном при проведении налоговой проверки самой организации (как камеральной, так и выездной), и сообщение осроке, в который такие документы могут быть представлены
|
День, следующий заднем получения требования
|
абз. 2 п. 3 ст.93 НК РФ
|
|
4
|
Представление документов (информации) по требованию в рамках встречной проверки другой организации, либо уведомление об их отсутствии, либо уведомление о необходимости продления срока их представления
|
5 или 10 дней (в зависимости от характера запроса и лица, к которому
он адресован)
|
п. 5 ст. 93.1
НК РФ
|
|
5
|
Возражения на акт налоговой проверки
|
1 месяц
|
п. 5 ст.101.4 НК РФ
|
|
6
|
Ответ на запрос налоговой о конкретной сделке между взаимозависимыми лицами
|
30 дней
|
п. 6 ст. 105.17
НК РФ
|
|
7
|
Разногласия с мотивированным мнением налогового органа (составляются при проведении налогового мониторинга, глава 14.8 НК РФ)
|
1 месяц
|
п. 8 ст. 105.30 НК РФ
|
|
8
|
Ответ на запрос сведений о бенефициарных владельцах
|
7 дней
|
п. 4 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от31.07.2017 № 913
|
|
9
|
Повторное направление откорректированных сведений, если организация сама обнаружила неточности или ошибки в ранее представленных сведениях о бенефициарных владельцах
|
5 дней
|
Если отсчитывать срок надо со дня, следующего за днем получения требования, то важно правильно определить этот день. И тут могут возникнуть сложности, т.к. налоговая направляет документы по разным каналам связи и у них будут разные правила определения дня получения требования:
- Если документ вручили лично, то дата его получения видна невооруженным глазом в отметке о получении.
- Если документ направили по «Почте России», то датой получения считается:
-
6-й рабочий день со дня отправления заказного письма инспекцией (абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ) либо
- фактическая дата получения на почте представителем организации, если она окажется раньше этого расчетного 6-го дня.
- Дата получения требования, направленного по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), недавно стала определяться по-новому:
- раньше это была дата, указанная в квитанции о приеме электронного документа, которую налогоплательщик должен был отправить по ТКС в течение 6 рабочих дней со дня отправки ему требования инспекцией;
- с 5 февраля 2025 года этот механизм решили упростить и ввели правило автоматического подтверждения получения электронных документов по ТКС: документ считается полученным на 6-й рабочий день с момента его отправки налоговым органом.
- Если требование направлено через личный кабинет налогоплательщика на nalog.ru, то датой его получения автоматически считается день, следующий за днем размещения требования инспекцией в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ). Чтобы не упустить такие важные сообщения, бухгалтеру организации желательно настроить уведомления на свою рабочую почту.
Фрагмент документа
Абзац 8 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации
В случае направления налоговым органом налогоплательщику... документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота датой его получения считается шестой день со дня направления такого документа, указанного в подтверждении даты отправки электронного документа. Подтверждение даты отправки электронного документа направляется оператором электронного документооборота в налоговый орган не позднее дня, следующего за днем направления документа налогоплательщику.
ФНС России даже выпустила письмо с разъяснениями на этот счет, где в т.ч. был пример с датами. Для его лучшего понимания покажем рядом календарь обсуждаемого периода.
Фрагмент документа
Письмо ФНС России от 07.03.2025 № ЕА-4-15/2526@ «О дополнении письма ФНС России от 11.02.2025 № ЕА-4-15/1253@»
...Пример: 
Налогоплательщику 10.02.2025 налоговым органом по ТКС направлено требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 3 статьи 93 Кодекса, срок исполнения которого составляет 10 рабочих дней.
10.02.2025 – день направления (указан в подтверждении даты отправки).
11.02.2025 – начинается течение 6-дневного срока (в рабочих днях) на получение документа.
18.02.2025 – 6-й день, дата получения документа по ТКС (с учетом исключения выходных дней).
19.02.2025 – начало течения 10-дневного срока (в рабочих днях) для исполнения требования.
04.03.2025 – 10-й день, срок исполнения требования...
Процедура продления срока дачи ответа в связи с невозможностью налогоплательщика представить в срок документы, истребованные в рамках налоговой проверки, несколько отличается от той, что мы описывали в статье в прошлом номере журнала для прокурорских требований. При взаимодействии с налоговыми органами об этом нужно уведомить в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении информации / документов, с указанием причин и новых реальных сроков.
В течение 2 рабочих дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок представления документов или отказать в продлении. То есть речь идет не о безусловном продлении срока (как в случае с требованием прокурора) – этот вопрос решается...
