Отвечаем на запросы ИФНС, ГИТ и других органов власти

Налоговые органы

В НК РФ и в требованиях, полученных от налоговой инспекции, могут фигурировать сроки в днях (без пояснения, какие это дни: календарные или рабочие). По умолчанию считается, что:

• это рабочие дни (п. 6 ст. 6.1 НК РФ), если в тексте не указано прямо, что они календарные, и
• отсчет срока начинается со дня, следующего за днем получения требования (п. 2 ст. 6.1 НК РФ);
• если окончание срока выпадает на нерабочий день, то он сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Статья 93 НК РФ регулирует истребование документов при проведении налоговой проверки вашей организации, а статья 93.1 НК РФ – при проведении так называемых встречных проверок – это когда в ходе проверки одного налогоплательщика налоговые органы направляют запросы его контрагентам (и другим связанным лицам), чтобы получить документы и сведения, подтверждающие или опровергающие операции проверяемой организации. В Таблице мы привели сроки ответов на эти и другие распространенные запросы налоговой.

Если отсчитывать срок надо со дня, следующего за днем получения требования, то важно правильно определить этот день. И тут могут возникнуть сложности, т.к. налоговая направляет документы по разным каналам связи и у них будут разные правила определения дня получения требования:

1. Если документ вручили лично, то дата его получения видна невооруженным глазом в отметке о получении.
2. Если документ направили по «Почте России», то датой получения считается:
   • 6-й рабочий день со дня отправления заказного письма инспекцией (абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ) либо
   • фактическая дата получения на почте представителем организации, если она окажется раньше этого расчетного 6-го дня.
3. Дата получения требования, направленного по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), недавно стала определяться по-новому:
   • раньше это была дата, указанная в квитанции о приеме электронного документа, которую налогоплательщик должен был отправить по ТКС в течение 6 рабочих дней со дня отправки ему требования инспекцией;
   • с 5 февраля 2025 года этот механизм решили упростить и ввели правило автоматического подтверждения получения электронных документов по ТКС: документ считается полученным на 6-й рабочий день с момента его отправки налоговым органом.
4. Если требование направлено через личный кабинет налогоплательщика на nalog.ru, то датой его получения автоматически считается день, следующий за днем размещения требования инспекцией в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ). Чтобы не упустить такие важные сообщения, бухгалтеру организации желательно настроить уведомления на свою рабочую почту.

ФНС России даже выпустила письмо с разъяснениями на этот счет, где в т.ч. был пример с датами. Для его лучшего понимания покажем рядом календарь обсуждаемого периода.

Процедура продления срока дачи ответа в связи с невозможностью налогоплательщика представить в срок документы, истребованные в рамках налоговой проверки, несколько отличается от той, что мы описывали в статье в прошлом номере журнала для прокурорских требований. При взаимодействии с налоговыми органами об этом нужно уведомить в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении информации / документов, с указанием причин и новых реальных сроков.

В течение 2 рабочих дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок представления документов или отказать в продлении. То есть речь идет не о безусловном продлении срока (как в случае с требованием прокурора) – этот вопрос решается...