Top.Mail.Ru

Обзор актов ВС РФ по дроблению бизнеса за 2022 год

В 2022 году до Верховного Суда РФ дошло несколько дел, связанных с дроблением бизнеса. Сразу стоит отметить, что ни одно из них не попало в Президиум (дела о сроках возврата переплаты при дроблении бизнеса не являются предметом рассмотрения в рамках настоящей статьи.). Однако те аргументы сторон, которые были приняты судебными инстанциями, представляют практический интерес для всех участников налоговых правоотношений. Мы проанализировали определения ВС РФ, вынесенные как в пользу налогоплательщиков, так и против, с точки зрения рисков и выгод для бизнеса. Делимся своими выводами, чтобы вы смогли адекватно оценить риски и обеспечить правовую гигиену своего бизнеса. В вашем распоряжении также доводы, которые могут помочь защитить интересы налогоплательщика в суде.

Классическим эпизодом налоговых доначислений, который присутствует почти в каждой налоговой проверке, является заключение сделок с сомнительными контрагентами. Правда, за последнее время значительно возросло количество дел, связанных с претензиями в получении налоговой выгоды в форме так называемого дробления бизнеса, под которым понимается создание группы компаний (ИП, физических лиц), позволяющих получать налоговые преимущества по сравнению с ведением бизнеса в формате одного хозяйствующего субъекта.

И если поиском фирм-однодневок во многом занимаются эффективно действующие автоматизированные системы (прежде всего АСК «НДС» и АИС «Налог»), а на плечи инспектора ложится проведение допроса свидетелей, то при рассмотрении группы компаний значительно вырастает роль квалификации конкретного сотрудника налогового органа и превалирующая в судебной практике позиция, позволяющая получить ответ на вопрос о том, образует ли установленная налоговой проверкой совокупность доказательств умысел на уклонение от уплаты налогов.

Решение в пользу налогоплательщика

Дело «Промышленно-торговой фирмы “Пекоф”»

Среди вынесенных в пользу налогоплательщиков судебных актов в 2022 году, прежде всего, стоит отметить спор с участием компании АО «Промышленно-торговая фирма “Пекоф”, за которым следили многие налоговые эксперты (определение Верховного Суда РФ от 26.01.2022 № 306-ЭС21-21905 по делу № А49-4003/2020).

В обоснование налоговых доначислений легли доводы о создании ряда взаимозависимых лиц, которые:

  • применяли специальные налоговые режимы;
  • располагались по одному адресу;
  • имели общую материальную базу, единую бухгалтерию, кадровую политику и счета в одном банке;
  • осуществляли один вид деятельности;
  • использовали единые телефонные номера, один адрес электронной почты, один сайт в сети Интернет, а также один товарный знак «Пекоф».

Выручка от розничной продажи возвращалась в общество в виде беспроцентных займов. В результате такого дробления бизнеса и применения специальных режимов налогообложения, по мнению инспекции, происходило занижение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций. Принадлежавшее обществу недвижимое имущество было...

Вы видите 20% этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости

Если в сделке принимает участие иностранное лицо, то всегда возникает огромное количество вопросов, связанных с налогообложением. Один из таких вопросов касается определения места реализации работ / услуг / прав в целях НДС. Причем он важен вне зависимости от того, кем именно выступает российская компания (исполнителем или заказчиком). Другой вопрос связан с необходимостью удерживать налоги в качестве налогового агента. И это еще далеко не все. Подробнее читайте в статье, в том числе о позициях Минфина и ФНС России по сложным ситуациям.

Дробление бизнеса: свежая практика

Уровень автоматизации ресурсов налоговых органов позволяет выявлять связи и признаки, пересечение которых у разных субъектов предпринимательства вызывает подозрение налоговых инспекторов в получении необоснованной налоговой выгоды. В частности, в случае дробления бизнеса. Именно на этих схемах погорели блогеры-миллионники, счета которых налоговики начали активно арестовывать; суммы недоплаченных налогов исчисляются без малого десятизначными цифрами. В статье анализируем судебную практику по делам, разрешенным как в пользу налоговых органов, так и налогоплательщиков. Узнаете про три ключевых обстоятельства, от оценки которых зависит удовлетворение заявленных налогоплательщиком требований или признание налоговых доначислений законными, а также про новые тенденции в налоговых спорах.

Что необходимо учесть при написании жалобы в Верховный Суд РФ?

Рассказываем, когда можно обратиться с жалобой в Верховный Суд РФ, какие дела доходят до рассмотрения по существу высшим судом страны и как часто такие жалобы удовлетворяются. Даем советы, как подать жалобу, чтобы не получить отказ ВС РФ, что в нее включить, на какие нюансы обратить внимание в тексте. Приводим готовый образец надзорной жалобы.

Используем разъяснения Минтруда и Роструда в суде

У работодателя спорная ситуация, и он не уверен, как поступить. Чтобы минимизировать риски, ищет разъяснения на портале Роструда, сам задает вопрос специалистам ведомства или направляет запрос в Минтруд России. Правда, сами ведомства в официальных письмах указывают, что их мнение не является разъяснением и нормативным правовым актом. Разбираемся, есть ли смысл запрашивать позицию чиновников и ссылаться потом на нее в суде. Приводим конкретные примеры, когда письма помогли работодателям при разрешении споров. Даем рекомендации, в каком случае можно полагаться на мнения чиновников.

Как ознакомиться с материалами дела в арбитражном суде онлайн

Ограничительные меры в период пандемии подтолкнули суды к созданию сервисов по удаленному взаимодействию. Одним из нововведений стало появление возможности ознакомления с материалами дела онлайн. Читайте о том, как получить доступ к аудиопротоколам и другим материалам с пошаговой инструкцией и образцом ходатайства об ознакомлении с материалами дела в электронном виде.

Как взыскать с оппонента судебную неустойку

Помимо классической неустойки, которая устанавливается договором, кредитор может наказать своего должника и за неисполнение принятого против него судебного акта. Как известно, судебные акты подлежат неукоснительному исполнению на всей территории РФ, выполнение этого требования достигается за счет использования различных средств, и взыскание судебной неустойки – ​одно из них. Расскажем о том, когда и, самое главное, в каком размере ее можно взыскать. Приведем образцы различных формулировок для подачи документов в суд в целях взыскания судебной неустойки.

Взыскание судебных расходов в арбитражном процессе

Рассказываем, какие виды судебных расходов бывают, а также на что обращать внимание при их взыскании, чтобы добиться решения в свою пользу. В частности, выделяем различные аспекты, связанные с доказательствами несения расходов, рассматриваем подходы судов к определению их разумного размера и к порядку распределения между сторонами в зависимости от конкретных ситуаций. Приводим образец заявления в арбитражный суд о взыскании судебных расходов.

Как отсрочить или рассрочить исполнение решения арбитражного суда

Экономические последствия пандемии коронавирусной инфекции могут осложнить исполнение судебных решений. Финансовые трудности затрудняют едино­временную выплату долга. Для таких случаев законодательство предусматривает механизм отсрочки или рассрочки исполнения. Но это исключительные меры, которые должны быть подкреплены убедительными доводами и доказательствами. Расскажем, когда их можно применить, как попросить суд об отсрочке или рассрочке исполнения решения, какие обстоятельства суд посчитает достаточными. Дадим формулировки для текстов заявлений о рассрочке и отсрочке, которые вы сможете использовать на практике.