Можно ли учитывать затраты на обучение сотрудника в расходах в целях налогообложения прибыли, если услуги по обучению оказывает ИП, имеющий образовательную лицензию?

Журнал «Юридический справочник руководителя» № 12 / 2024

Вопрос

Можно ли учитывать затраты на обучение сотрудника в расходах в целях налогообложения прибыли в случае, когда услуги по обучению оказывает ИП, имеющий образовательную лицензию. Можем ли такое обучение признать в качестве расходов на обучение или с учетом статуса контрагента мы должны их признать как прочие расходы? Если мы должны признать расходы в качестве прочих, то нужно ли менять предмет договора с обучения на консультационно-информационные услуги?

Отвечает

Альбина Островская

эксперт по бухучету и налогообложению

В соответствии с подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Согласно п. 3 ст. 264 НК РФ расходы на обучение включаются в состав прочих, если обучение осуществляется на основании договора с российской или иностранной образовательной организацией, научной организацией. Таким образом, буквальная трактовка указанной нормы свидетельствует о том, что нельзя признавать в налоговом учете расходы на обучение сотрудников по договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем (даже если тот имеет образовательную лицензию).

Минфин РФ в письме от 27.03.2006 № 03-03-05/4 тоже считает, что если расходы на обучение осуществлены на основании договора, заключенного с индивидуальным предпринимателем, то такие расходы не могут учитываться при налогообложении прибыли.

В то же время...

Вы видите начало этого ответа. Выберите свой вариант доступа

Рекомендовано для вас

Когда проценты, выплачиваемые заимодавцу из Белоруссии, считаются дивидендами?

В каких случаях при взыскании законной неустойки по договору оказания услуг применяется 1/300, а в какой 1/360 ключевой ставки ЦБР?

Правомерна ли претензия правообладателя фото с требованием уплатить компенсацию за его незаконное использование?

Может ли продавец потребовать возмещения понесенных расходов на транспортировку товара для ремонта, если недостаток не гарантийный?

Взыскана сумма по судебному приказу, который позже был отменен. Как вернуть деньги, можно ли взыскать проценты и расходы на юриста

Рабочий день в организации установлен с 08.00 до 17.00.Если работник отметился в 08.00 на проходной, а не на своем рабочем месте, будет ли это являться опозданием?

По контракту 2023 года обязательства исполнены с просрочкой. Можно ли списать неустойку по нему по постановлению Правительства РФ № 783?