Top.Mail.Ru

8 изменений, вступающих в силу в начале 2022 года

Новый год традиционно связан с вступлением в силу большого количества законодательных изменений. Чтобы они не стали для вас сюрпризом и было время подготовиться, рассказываем о наиболее значимых и интересных в налоговом, бухгалтерском, таможенном, трудовом законодательстве, госзакупках, электронных подписях и аудиторской деятельности.

1. Налогообложение

Здесь традиционно с нового года будет довольно много изменений. Выделим наиболее интересные и важные.

Продлили ограничение по переносу убытка при расчете налога на прибыль до 31.12.2024

С 2017 года по 31 декабря 2021 года в налоговом законодательстве действует ограничение по размеру убытка, на который можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, а именно – ​не более 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). То есть, простыми словами, налоговую базу можно уменьшить только наполовину. С оставшейся половины нужно платить налог на прибыль. Внесенные изменения (начнут действовать с 01.01.2022) лишь увеличили срок действия данного ограничения до 2024 года 1 .

Напоминаем, что убыток – ​это отрицательная разница между доходами и расходами. Убыток можно переносить на будущее время и только в прибыльный период (т. е. в этот период не должно быть убытка). Если убытки получены больше, чем в одном периоде, то их необходимо переносить на будущее в порядке очередности несения.

Срок, в течение которого нужно списать убытки в полном объеме, не установлен в законодательстве (ранее он был равен 10 годам). Поэтому их можно переносить, пока они будут списаны полностью.

Факт наличия убытка необходимо подтверждать первичными бухгалтерскими документами (договорами, платежными поручениями, актами, товарными накладными, УПД, кассовыми чеками и т. д.). Хранить эти документы нужно пока не списали всю сумму убытка плюс еще 5 лет после окончания года списания (подп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ).

Появилась форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций

Приказом ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@ утверждена форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество и порядок ее заполнения и направления в ФНС России. Она начнет действовать с 01.01.2022. Ранее такой формы не существовало. Приказом ФНС России от 24.05.2019 № ММВ-7-21/263@ была утверждена только форма заявления для физических лиц. С 2022 года и юридические лица смогут подать соответствующее заявление.

Одновременно исчисление налога на имущество организации больше не связано с датой исключения сведений об объекте из ЕГРН 2 . В судебной практике было много споров в этой части, поскольку НК РФ никак не регулировал ситуацию с гибелью объекта налога на имущество организаций. Привязка была именно к прекращению права собственности на объект. И формально ФНС России имела право продолжать начислять налог на имущество за уже несуществующий объект до даты исключения сведений о нем из ЕГРН.

Впервые переломил данную ситуацию Верховный Суд РФ в определении от 20.09.2018 № 305-КГ18-9064 по делу А40-154449/2017, указав налоговому органу, что само по себе наличие в ЕГРН сведений о здании и его принадлежности налогоплательщику не может служить основанием для взимания налога при отсутствии этого здания в действительности.

И вот, лишь спустя три года ФНС России разработала специальную форму уведомления о гибели объекта налогообложения. И с 01.01.2022 в ст. 382 НК РФ появится новый пункт 4.1, касающийся порядка действий при гибели объекта налогообложения. Момент прекращения налогообложения больше не привязан к дате исключения объекта из ЕГРН. Исчисление налога на имущество будет прекращено с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта, если организацией подано соответствующее заявление.

Заявление можно будет подать только в электронной форме. К нему рекомендуется приложить документы, подтверждающие факт гибели / уничтожения объекта (например, акт обследования объекта кадастровым инженером, акт о сносе объекта и т. д.).

По результатам рассмотрения заявления ФНС России направит уведомление о прекращении исчисления налога либо сообщение об отсутствии оснований для этого.

Вводятся единые сроки уплаты налога на имущество организаций

С 2022 года налог на имущество организаций нужно будет уплатить не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи нужно будет вносить не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Соответствующие изменения внесены в ст. 383 НК РФ 3 .

Напоминаем, что...

Вы видите 20% этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Внимание!
МАХ скидка - только в августе. Ловите ее!

Рекомендовано для вас

Как оформлять лист согласования ЛНА?

В соответствии с п. 4.7 Примерной инструкции по делопроизводству в государственных организациях (утв. приказом Росархива от 11.04.2018 № 44): «Оформление результатов согласования ЛНА и распорядительных документов осуществляется в виде виз, проставляемых заинтересованными лицами на последнем листе проекта документа (на его лицевой или оборотной стороне) или на отдельном листе согласования, являющемся неотъемлемой частью документа». У меня вопрос – ​что значит «неотъемлемой частью документа»: — лист согласования может быть оформлен на отдельном листе (распечатан из системы электронного документооборота) и храниться вместе с ЛНА? — или лист согласования должен быть включен в состав ЛНА (например, как последний лист ЛНА), т. е. пронумерован, как и все листы ЛНА и приложения к нему?

Подписи сторон на договоре

Каждая подпись в договоре должна быть проставлена лицом, обладающим достаточными для этого полномочиями. Как определить наличие полномочий у подписанта? Где и как это проверить? Как быть в ситуации, когда вы не можете присутствовать физически на подписании договора? Когда подписант по доверенности предпочтительнее? Как использовать электронную подпись? Разбираемся, как снизить риски при подписании договора и проверке полномочий второй стороны.

Обзор актов ВС РФ по дроблению бизнеса за 2022 год

В 2022 году до Верховного Суда РФ дошло несколько дел, связанных с дроблением бизнеса. Сразу стоит отметить, что ни одно из них не попало в Президиум (дела о сроках возврата переплаты при дроблении бизнеса не являются предметом рассмотрения в рамках настоящей статьи.). Однако те аргументы сторон, которые были приняты судебными инстанциями, представляют практический интерес для всех участников налоговых правоотношений. Мы проанализировали определения ВС РФ, вынесенные как в пользу налогоплательщиков, так и против, с точки зрения рисков и выгод для бизнеса. Делимся своими выводами, чтобы вы смогли адекватно оценить риски и обеспечить правовую гигиену своего бизнеса. В вашем распоряжении также доводы, которые могут помочь защитить интересы налогоплательщика в суде.

Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения

С 01.07.2022 для малых предприятий в России вводится автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Это новый экспериментальный специальный режим налогообложения для малого бизнеса – ​российских коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей. Эксперимент будет действовать в период с 01.07.2022 до 31.12.2027 включительно. На первом этапе АУСН будет применяться только в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. Поэтому перейти на нее смогут российские коммерческие организации и предприниматели, которые зарегистрированы по месту нахождения или месту жительства на территории этих регионов. Однако не исключено, что эксперимент окажется успешным, и в дальнейшем его распространят на иные субъекты РФ. Подробно разбираем новую систему налогообложения, ее преимущества и недостатки, кто сможет на нее перейти, сравниваем с упрощенкой и даем рабочий алгоритм, как посчитать единый налог по новым правилам. В вашем распоряжении будут удобные таблицы-шпаргалки и возможность принять взвешенное решение о том, стоит ли переходить на новую систему, если вы под нее подпадаете.

Как оформлять лист согласования ЛНА?

В соответствии с п. 4.7 Примерной инструкции по делопроизводству в государственных организациях (утв. приказом Росархива от 11.04.2018 № 44): «Оформление результатов согласования ЛНА и распорядительных документов осуществляется в виде виз, проставляемых заинтересованными лицами на последнем листе проекта документа (на его лицевой или оборотной стороне) или на отдельном листе согласования, являющемся неотъемлемой частью документа». У меня вопрос – ​что значит «неотъемлемой частью документа»: — лист согласования может быть оформлен на отдельном листе (распечатан из системы электронного документооборота) и храниться вместе с ЛНА? — или лист согласования должен быть включен в состав ЛНА (например, как последний лист ЛНА), т. е. пронумерован, как и все листы ЛНА и приложения к нему?

Когда можно использовать факсимиле

Поговорим о практике работы с факсимиле, а также допустимой сфере применения этого способа подписания документов. Как договариваться об уместности факсимиле на документах? Что делать, если соглашение об этом с контрагентом не подписано, а факсимиле уже вовсю используется? Как и когда составлять такие соглашения? Как данную договоренность можно отразить в заключаемом договоре? И наоборот – ​как в нем сформулировать запрет на использование сторонами факсимиле? Что делать, если вы получили документ-оферту или акцепт, подписанный факсимиле? Каковы особенности в сфере госзакупок? Даем образцы формулировок для договоров в различных ситуациях и пример соглашения об использовании факсимиле, которым можно воспользоваться на практике.

Обзор актов ВС РФ по дроблению бизнеса за 2022 год

В 2022 году до Верховного Суда РФ дошло несколько дел, связанных с дроблением бизнеса. Сразу стоит отметить, что ни одно из них не попало в Президиум (дела о сроках возврата переплаты при дроблении бизнеса не являются предметом рассмотрения в рамках настоящей статьи.). Однако те аргументы сторон, которые были приняты судебными инстанциями, представляют практический интерес для всех участников налоговых правоотношений. Мы проанализировали определения ВС РФ, вынесенные как в пользу налогоплательщиков, так и против, с точки зрения рисков и выгод для бизнеса. Делимся своими выводами, чтобы вы смогли адекватно оценить риски и обеспечить правовую гигиену своего бизнеса. В вашем распоряжении также доводы, которые могут помочь защитить интересы налогоплательщика в суде.

Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам

Налоговая проверка может привести к штрафу по ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных налоговиками документов. И ладно бы, если размер штрафа окажется незначительным. Но встречаются и многомиллионные суммы. На основе анализа судебной практики рассмотрения налоговых споров мы подобрали четыре аргумента, которые помогают успешно оспаривать штрафы или хотя бы снижать их размеры. Сможете пополнить свою «копилку» судебных актов по делам, разрешенным в пользу налогоплательщиков, и использовать приведенные нами аргументы на практике в случае налоговых споров по схожим обстоятельствам.