Здесь традиционно с нового года будет довольно много изменений. Выделим наиболее интересные и важные.
С 2017 года по 31 декабря 2021 года в налоговом законодательстве действует ограничение по размеру убытка, на который можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, а именно – не более 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). То есть, простыми словами, налоговую базу можно уменьшить только наполовину. С оставшейся половины нужно платить налог на прибыль. Внесенные изменения (начнут действовать с 01.01.2022) лишь увеличили срок действия данного ограничения до 2024 года 1 .
Напоминаем, что убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами. Убыток можно переносить на будущее время и только в прибыльный период (т. е. в этот период не должно быть убытка). Если убытки получены больше, чем в одном периоде, то их необходимо переносить на будущее в порядке очередности несения.
Срок, в течение которого нужно списать убытки в полном объеме, не установлен в законодательстве (ранее он был равен 10 годам). Поэтому их можно переносить, пока они будут списаны полностью.
Факт наличия убытка необходимо подтверждать первичными бухгалтерскими документами (договорами, платежными поручениями, актами, товарными накладными, УПД, кассовыми чеками и т. д.). Хранить эти документы нужно пока не списали всю сумму убытка плюс еще 5 лет после окончания года списания (подп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ).
Приказом ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@ утверждена форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество и порядок ее заполнения и направления в ФНС России. Она начнет действовать с 01.01.2022. Ранее такой формы не существовало. Приказом ФНС России от 24.05.2019 № ММВ-7-21/263@ была утверждена только форма заявления для физических лиц. С 2022 года и юридические лица смогут подать соответствующее заявление.
Одновременно исчисление налога на имущество организации больше не связано с датой исключения сведений об объекте из ЕГРН 2 . В судебной практике было много споров в этой части, поскольку НК РФ никак не регулировал ситуацию с гибелью объекта налога на имущество организаций. Привязка была именно к прекращению права собственности на объект. И формально ФНС России имела право продолжать начислять налог на имущество за уже несуществующий объект до даты исключения сведений о нем из ЕГРН.
Впервые переломил данную ситуацию Верховный Суд РФ в определении от 20.09.2018 № 305-КГ18-9064 по делу А40-154449/2017, указав налоговому органу, что само по себе наличие в ЕГРН сведений о здании и его принадлежности налогоплательщику не может служить основанием для взимания налога при отсутствии этого здания в действительности.
И вот, лишь спустя три года ФНС России разработала специальную форму уведомления о гибели объекта налогообложения. И с 01.01.2022 в ст. 382 НК РФ появится новый пункт 4.1, касающийся порядка действий при гибели объекта налогообложения. Момент прекращения налогообложения больше не привязан к дате исключения объекта из ЕГРН. Исчисление налога на имущество будет прекращено с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта, если организацией подано соответствующее заявление.
Заявление можно будет подать только в электронной форме. К нему рекомендуется приложить документы, подтверждающие факт гибели / уничтожения объекта (например, акт обследования объекта кадастровым инженером, акт о сносе объекта и т. д.).
По результатам рассмотрения заявления ФНС России направит уведомление о прекращении исчисления налога либо сообщение об отсутствии оснований для этого.
С 2022 года налог на имущество организаций нужно будет уплатить не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи нужно будет вносить не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Соответствующие изменения внесены в ст. 383 НК РФ 3 .
Напоминаем, что...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Заказчик перечислил аванс по договору подряда физическому лицу, но акт выполненных работ еще не подписан. Если не удержать НДФЛ с аванса, какие налоговые риски возникают у организации? Может ли налоговый орган доначислить налог, пени и штраф?
В 2026 году вышли два принципиально важных судебных акта, которые существенно меняют подход к налогообложению договоров дарения и мены недвижимости между физическими лицами. Конституционный Суд РФ разъяснил, когда при обмене квартирами или земельными участками возникает НДФЛ, а Верховный Суд РФ поставил точку в давнем споре о том, могут ли доначислить налог за подаренную близким родственником коммерческую недвижимость. В статье анализируем оба судебных акта, в том числе аргументацию судей, чтобы было понятно, в каких случаях дарение или мена действительно создают налоговые риски. Здесь же найдете рекомендации, как избежать доначислений.
В договоре аренды указана сумма без НДС. Бухгалтер ошибочно указывал в счете-фактуре ту же сумму, но уже с учетом НДС. Возможно ли взыскать с арендатора сумму НДС, недополученную арендодателем? С каким иском можно обратиться в суд?
ФНС России выпустила новые рекомендации по проведению камеральных проверок, в которых учла как многочисленные законодательные поправки последних лет, так и сложившуюся у налоговиков практику их применения: переход на единый налоговый счет, внедрение риск-ориентированного подхода, запуск национальных систем прослеживаемости и подтверждения ожидания поставки. Эксперт комментирует ситуации со сдачей бухотчетности, процедурой блокировки счетов, сроками камеральных проверок и условиями для досрочного их завершения, принципами истребования документов (однократность, приоритет госресурсов, риск-ориентированный подход), ограничениями банковских запросов по счетам граждан, истребованием документов у контрагентов, изменениями в проверках уточненных деклараций. Отдельно останавливается на вопросе, почему завершение камералки без доначислений больше не гарантирует, что материалы не уйдут на предпроверочный анализ.
Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т. ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.
Заказчик перечислил аванс по договору подряда физическому лицу, но акт выполненных работ еще не подписан. Если не удержать НДФЛ с аванса, какие налоговые риски возникают у организации? Может ли налоговый орган доначислить налог, пени и штраф?
В договоре аренды указана сумма без НДС. Бухгалтер ошибочно указывал в счете-фактуре ту же сумму, но уже с учетом НДС. Возможно ли взыскать с арендатора сумму НДС, недополученную арендодателем? С каким иском можно обратиться в суд?
Нередко на практике возникает вопрос, как следует относиться к подписи гражданина, которая визуально отличается от той, которая поставлена им в паспорте (или ином документе, удостоверяющем личность). С одной стороны, законодательного требования к физическому лицу расписываться везде только так, как он сделал это в паспорте и т.п. документах, нет. С другой, если гражданин везде расписывается по-разному, это не может не вызывать обоснованных сомнений в принадлежности ему подписи. Разбираемся, что говорит судебная практика о визуальном несоответствии подписей одного и того же человека в различных бумажных документах.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
