Здесь традиционно с нового года будет довольно много изменений. Выделим наиболее интересные и важные.
С 2017 года по 31 декабря 2021 года в налоговом законодательстве действует ограничение по размеру убытка, на который можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, а именно – не более 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). То есть, простыми словами, налоговую базу можно уменьшить только наполовину. С оставшейся половины нужно платить налог на прибыль. Внесенные изменения (начнут действовать с 01.01.2022) лишь увеличили срок действия данного ограничения до 2024 года 1 .
Напоминаем, что убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами. Убыток можно переносить на будущее время и только в прибыльный период (т. е. в этот период не должно быть убытка). Если убытки получены больше, чем в одном периоде, то их необходимо переносить на будущее в порядке очередности несения.
Срок, в течение которого нужно списать убытки в полном объеме, не установлен в законодательстве (ранее он был равен 10 годам). Поэтому их можно переносить, пока они будут списаны полностью.
Факт наличия убытка необходимо подтверждать первичными бухгалтерскими документами (договорами, платежными поручениями, актами, товарными накладными, УПД, кассовыми чеками и т. д.). Хранить эти документы нужно пока не списали всю сумму убытка плюс еще 5 лет после окончания года списания (подп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ).
Приказом ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@ утверждена форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество и порядок ее заполнения и направления в ФНС России. Она начнет действовать с 01.01.2022. Ранее такой формы не существовало. Приказом ФНС России от 24.05.2019 № ММВ-7-21/263@ была утверждена только форма заявления для физических лиц. С 2022 года и юридические лица смогут подать соответствующее заявление.
Одновременно исчисление налога на имущество организации больше не связано с датой исключения сведений об объекте из ЕГРН 2 . В судебной практике было много споров в этой части, поскольку НК РФ никак не регулировал ситуацию с гибелью объекта налога на имущество организаций. Привязка была именно к прекращению права собственности на объект. И формально ФНС России имела право продолжать начислять налог на имущество за уже несуществующий объект до даты исключения сведений о нем из ЕГРН.
Впервые переломил данную ситуацию Верховный Суд РФ в определении от 20.09.2018 № 305-КГ18-9064 по делу А40-154449/2017, указав налоговому органу, что само по себе наличие в ЕГРН сведений о здании и его принадлежности налогоплательщику не может служить основанием для взимания налога при отсутствии этого здания в действительности.
И вот, лишь спустя три года ФНС России разработала специальную форму уведомления о гибели объекта налогообложения. И с 01.01.2022 в ст. 382 НК РФ появится новый пункт 4.1, касающийся порядка действий при гибели объекта налогообложения. Момент прекращения налогообложения больше не привязан к дате исключения объекта из ЕГРН. Исчисление налога на имущество будет прекращено с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта, если организацией подано соответствующее заявление.
Заявление можно будет подать только в электронной форме. К нему рекомендуется приложить документы, подтверждающие факт гибели / уничтожения объекта (например, акт обследования объекта кадастровым инженером, акт о сносе объекта и т. д.).
По результатам рассмотрения заявления ФНС России направит уведомление о прекращении исчисления налога либо сообщение об отсутствии оснований для этого.
С 2022 года налог на имущество организаций нужно будет уплатить не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи нужно будет вносить не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Соответствующие изменения внесены в ст. 383 НК РФ 3 .
Напоминаем, что...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
ФНС России выпустила обзор правовых подходов Конституционного и Верховного Судов РФ за IV квартал 2025 года (письмо от 10.02.2026 № БВ-36-7/948@). Даем практические рекомендации по трем знаковым категориям дел: о перераспределении бремени НДС в длящихся договорах, налоге на сверхприбыль при банкротстве и о полномочиях налоговиков во время камеральной проверки.
Мы проанализировали судебную практику за последние три года и выделили пять обстоятельств, которые суды чаще всего считали смягчающими ответственность налогоплательщика. Их знание поможет вам грамотно аргументировать свою позицию налоговикам и в суде. В статье есть готовый образец ходатайства в налоговый орган об учете обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность.
После того как в майском номере журнала были опубликованы две статьи о смягчении налоговой ответственности, в редакцию пришло много вопросов от подписчиков с просьбами дать пояснения по отдельным нюансам. Мы отобрали самые интересные и делимся ответами на них с учетом изменений, вступающих в силу 01.09.2026. Публикуем рекомендации, как поступать в спорных ситуациях. В частности, вправе ли налоговый орган признать произвольное обстоятельство отягчающим, как оформить ходатайство о смягчающих обстоятельствах, может ли отсутствие отягчающих обстоятельств смягчить ответственность и допускается ли одновременный учет смягчающих и отягчающих факторов.
ФНС России разработала проект приказа об утверждении особенностей учета обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. В случае принятия он вступит в силу с 01.09.2026. В нем определены шесть смягчающих ответственность обстоятельств, а также порядок расчета штрафов. Эксперт комментирует поправки. В частности, какое правонарушение будет признаваться незначительным; по каким параметрам станут определять степень вины нарушителя; когда подача «уточненки» не будет являться смягчающим обстоятельством; чем налогоплательщик сможет подтвердить тяжелое имущественное положение и будут ли иметь значение ссылки на его прогнозируемое наступление; что конкретно хотят расценивать как социальную направленность деятельности налогоплательщика; в каком размере налоговые органы могут снизить сумму штрафа; ниже какой суммы штраф запретят понижать и пр. Сможете заранее оценить риски и подготовиться к защите на случай привлечения к налоговой ответственности после вступления в силу поправок.
Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т. ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.
Мы проанализировали судебную практику за последние три года и выделили пять обстоятельств, которые суды чаще всего считали смягчающими ответственность налогоплательщика. Их знание поможет вам грамотно аргументировать свою позицию налоговикам и в суде. В статье есть готовый образец ходатайства в налоговый орган об учете обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность.
Нередко на практике возникает вопрос, как следует относиться к подписи гражданина, которая визуально отличается от той, которая поставлена им в паспорте (или ином документе, удостоверяющем личность). С одной стороны, законодательного требования к физическому лицу расписываться везде только так, как он сделал это в паспорте и т.п. документах, нет. С другой, если гражданин везде расписывается по-разному, это не может не вызывать обоснованных сомнений в принадлежности ему подписи. Разбираемся, что говорит судебная практика о визуальном несоответствии подписей одного и того же человека в различных бумажных документах.
Объясняем, почему традиционное обучение охране труда для начальников подразделений не подходит, на что необходимо обращать внимание, обучая их, и как это влияет на охрану труда в целом, помогает избежать ответственности и снижает сопутствующие риски. Поймете, какое обучение стоит выбрать на практике и почему оптимальным является комбинированный подход. Показываем фрагмент программы обучения руководителей структурных подразделений в области охраны труда, который демонстрирует, к чему стоит стремиться при обучении охране труда начальников отделов, служб и т.п.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
