Далеко не все входящие документы организация вольна исполнять в удобный для себя срок. Дело в том, что для некоторых из них срок исполнения, возможность его продления и наказание за его нарушение установлены на законодательном уровне. В первой части статьи, публикуемой в этом номере журнала, мы разобрались с официальными запросами / требованиями налоговых органов, силовых ведомств (полиции, Следственного комитета, прокуратуры), работников и Гострудинспекции.
Когда считается полученным?
Прежде чем переходить к рассмотрению
сроков ответа на поступившие в организацию запросы, необходимо
понять, с какого момента они исчисляются. Дело в том, что
в последние годы гражданское законодательство в этой части
довольно заметно изменилось. Теперь действует принцип, что
за своевременное получение почтовой корреспонденции отвечает сама
организация (т.е. все риски ее неполучения полностью несет получатель):
Фрагмент документа
Пункт 3 статьи 54 «Наименование, место нахождения
и адрес юридического лица» Гражданского кодекса РФ
Пункт 3 статьи 54 «Наименование, место нахождения
и адрес юридического лица» Гражданского кодекса РФ...Юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически
значимых сообщений, доставленных по адресу, указанному
в едином государственном реестре юридических лиц, а также
риск отсутствия по указанному адресу своего органа или
представителя. Сообщения, доставленные по адресу, указанному
в едином государственном реестре юридических лиц, считаются
полученными юридическим лицом, даже если оно не находится
по указанному адресу...
Фрагмент документа
Статья 165.1 «Юридически значимые сообщения»
Гражданского кодекса РФ
Статья 165.1 «Юридически значимые сообщения»
Гражданского кодекса РФ1. Заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически
значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает
гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого
лица такие последствия с момента доставки соответствующего
сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно
поступило лицу, которому оно направлено (адресату),
но по обстоятельствам, зависящим от него, не было
ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
2. Правила пункта 1 настоящей статьи применяются, если иное
не предусмотрено законом или условиями сделки либо
не следует из обычая или из практики, установившейся
во взаимоотношениях сторон.
Налоговая инспекция пошла еще дальше. Она нормативно установила, когда
ее сообщение будет считаться полученным, даже если адресат его
и не видел:
Фрагмент документа
Пункт 4 статьи 31 «Права налоговых органов»
Налогового кодекса РФ
Пункт 4 статьи 31 «Права налоговых органов»
Налогового кодекса РФ...В случаях направления документа налоговым органом
по почте заказным письмом датой его получения считается 6-й день
со дня отправки заказного письма.
В случае направления документа налоговым органом через личный
кабинет налогоплательщика датой его получения считается день,
следующий за днем размещения документа в личном кабинете
налогоплательщика...
Для организации сроки ответа на сообщения налоговой инспекции
будут зависеть от того, каким способом она получила документы.
Налоговики могут передать документы:
- лично;
- по почте заказным письмом;
- в электронной форме по ТКС через оператора электронных
данных или
- через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
Если с первым случаем понятно, то на 3-х оставшихся
остановимся подробнее:
1. Если документ направлен заказным письмом по адресу компании
(указанному в ЕГРЮЛ), то датой получения будет являться наиболее
ранняя из двух дат:
-
6-й рабочий день, считая со дня, следующего за днем
отправки письма (например, требование, отправленное по почте
09.01.2018, считается полученным 17.01.2018; методику расчета еще см.
в Примере 1);
- дата фактического получения.
2. Если документ направлен по ТКС, то датой получения будет
дата, указанная в квитанции о приеме, которую организация должна
направить по ТКС в ИФНС в течение 1 рабочего дня с момента
получения требования.
3. Если документ направлен через ЛКН, то дата получения – это день, следующий
за днем размещения требования в кабинете
(см. Пример 2).
Обратите внимание: в подсчет
дней входят только рабочие дни (подробнее
см. далее).
Сроки для ответа по иным юридически значимым сообщениям начинают
течь в день, следующий за днем доставки письма (определяется
по штемпелю на конверте) в то почтовое отделение,
к которому относится официальный адрес организации, указанный
в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 54 ГК РФ).
Официальные запросы
Перейдем к рассмотрению специфики, установленной для определенных
разновидностей документов, разбив их на группы по авторскому
признаку.
Налоговые органы и органы финансового мониторинга
В нашей стране существует достаточно много властных органов, имеющих
право требовать срочных ответов от вашей компании. Причем нарушение
этих сроков может быть чревато серьезными последствиями. Начиная
с ощутимых штрафов и заканчивая ликвидацией компании.
В настоящее время большинство запросов, входящих в организацию,
можно разделить на 2 больших блока:
- электронные запросы,
- традиционные бумажные почтовые отправления.
Основным источником электронных запросов выступает налоговая инспекция
и интегрированные в ее программное обеспечение органы контроля
(например, Росфинмониторинг, который может направить запрос
о бенефициарах). Электронные запросы от налоговых органов
приходят через специализированные программы (через эти же программы
компания сдает налоговые отчеты).
Как правило, запросы, поступающие из налоговой инспекции содержат
информацию о сроке ответа на них. В ряде случаев срок
строго регламентирован. Если законом он не определен, налоговая
инспекция устанавливает срок исходя из разумных, на ее взгляд,
представлений.
Таблица 1. Установленные законодательством сроки исполнения запросов, получаемых от налоговиков чаще всего
Налоговый кодекс РФ предусмотрел возможность исчисления сроков
различными способами: начиная от года и заканчивая днями. Однако
основным интервалом для измерения срока в налоговых отношениях
являются рабочие дни.
Фрагмент документа
Статья 6.1 «Порядок исчисления сроков,
установленных законодательством о налогах и сборах»
Налогового кодекса РФ
Статья 6.1 «Порядок исчисления сроков,
установленных законодательством о налогах и сборах»
Налогового кодекса РФ1. Сроки, установленные законодательством о налогах
и сборах, определяются календарной датой, указанием
на событие, которое должно неизбежно наступить, или
на действие, которое должно быть совершено, либо периодом
времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
2. Течение срока начинается на следующий день после календарной
даты или наступления события (совершения действия), которым определено
его начало.
3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц
и число последнего года срока.
При этом годом (за исключением календарного года)
признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев,
следующих подряд.
4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день
последнего месяца срока.
При этом квартал считается равным трем календарным месяцам,
отсчет кварталов ведется с начала календарного года.
5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц
и число последнего месяца срока.
Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет
соответствующего числа, то срок истекает в последний день
этого месяца.
6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях,
если срок не установлен в календарных днях.
При этом рабочим днем считается день, который не признается
в соответствии с законодательством Российской Федерации
выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
7. В случаях, когда последний день срока приходится
на день, признаваемый в соответствии
с законодательством Российской Федерации выходным и (или)
нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший
следующий за ним рабочий день.
8. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть
выполнено до 24 часов последнего дня срока.
Если документы либо денежные средства были сданы в организацию
связи до 24 часов последнего дня срока, то срок
не считается пропущенным.
Посмотрим на примерах, как рассчитать срок представления
затребованных документов.
Пример 1. Срок ответа на требование, направленное в бумажном виде через «Почту России», о представлении документов в рамках встречной налоговой проверки
В пятницу 01.12.2017 ИФНС № 28 направила заказным письмом через «Почту России» требование о предоставлении документов в рамках встречной налоговой проверки.
При направлении по обычной почте требование считается доставленным 11.12.2017 (6-й рабочий день с даты отправки, согласно п. 4 ст. 31 НК РФ). См. серую заливку на календаре рядом.
Срок для ответа установлен 5 дней (см. оранжевую заливку там же). Поскольку п. 5 ст. 93.1 НК РФ не содержит упоминания, о каких днях идет речь, значит по общему правилу считаем их рабочими днями. В соответствии с п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Поэтому при получении требования налоговиков по почте срок на ответ истекает 18.12.2017.
Срок истекает в 24-00 этого дня: если ответ был сдан в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.
Пример 2. Срок ответа на требование, направленное по электронным каналам связи, о представлении документов в рамках встречной налоговой проверки
Если бы в ту же пятницу 01.12.2017 ИФНС № 28 разместила свое требование о предоставлении документов в рамках встречной налоговой проверки в личном кабинете налогоплательщика – организации, то датой его получения автоматически был бы признан следующий рабочий день – понедельник 04.12.2017. См. серую заливку на календаре рядом.
Срок для ответа установлен в 5 рабочих дней (см. оранжевую заливку там же), которые начинаем отсчитывать 5 декабря и заканчиваем 11 декабря.
Таким образом, 11.12.2017 до 24-00 ответ должен быть направлен в налоговую (по электронным каналам связи или иным образом).
Пример 3. Уведомление о невозможности своевременного представления документов
Если вы понимаете, что предоставить затребованные налоговиками
документы вовремя не успеете, то лучше сразу попросить
отсрочку (см. п. 3 Таблицы 1 и Пример 3).
В составленном уведомлении указывают причины, по которым
документы не могут быть своевременно представлены, и новый
желательный для вас срок. Свое решение налоговики должны вынести
в течение 2 дней со дня получения вашего уведомления:
они могут как продлить срок выполнения требования, так
и оставить его без изменений, поэтому вам важно
в уведомлении грамотно подобрать аргументы.
Следственный комитет, полиция и прокуратура
Запросы «от силовиков» приходят в большинство организаций реже,
чем от налоговиков, но тоже с завидной регулярностью. Это
может быть связано с очередными массовыми компаниями, проводимыми
властями, либо с расследованием конкретных преступлений. Так,
в преддверии проведения чемпионата мира по футболу некоторые
организации получили запросы о наличии в штате лиц,
не являющихся гражданами России.
Как и в общении с налоговыми органами, игнорирование таких
писем чревато серьезными последствиями. Организацию могут привлечь
к административной ответственности (ст. 17.7 и ст. 19.7
КоАП РФ). Причем в ряде случаев может быть применена даже такая
серьезная мера, как дисквалификация должностного лица на срок
до 1 года или приостановление деятельности организации на срок
до 90 дней (в частности, если документы не предоставляются
умышленно и это мешает расследованию, дознанию или административным
процедурам привлечения к ответственности – ст. 17.7
КоАП РФ).
Сроки исполнения требований прокурора предоставить информацию,
документы или их копии установлены законом о прокуратуре:
Фрагмент документа
Статья 6 «Обязательность исполнения требований
прокурора» Федерального закона от 17.01.1992 № 2202-I
«О прокуратуре Российской Федерации»
Статья 6 «Обязательность исполнения требований
прокурора» Федерального закона от 17.01.1992 № 2202-I
«О прокуратуре Российской Федерации»...2. Статистическая и иная информация, документы (в том
числе электронные документы, подписанные электронной подписью
в соответствии с законодательством Российской Федерации),
справки и другие материалы или их копии, необходимые
при осуществлении возложенных на органы прокуратуры функций,
представляются... безвозмездно в течение 5 рабочих дней
с момента поступления требования прокурора руководителю или
иному уполномоченному представителю органа (организации),
а в ходе проведения проверок исполнения законов – в течение
2 рабочих дней с момента предъявления требования
прокурора. В требовании прокурора могут быть установлены более
длительные сроки...
2.1. При наличии угрозы причинения вреда жизни или здоровью
граждан, имуществу физических или юридических лиц, государственному
или муниципальному имуществу, окружающей среде, безопасности
государства, при наличии чрезвычайных ситуаций природного
и техногенного характера необходимые информация, документы
и материалы или их копии представляются в течение суток
с момента поступления требования прокурора...
Важно, что в самом требовании прокурора могут быть установлены более
длительные сроки представления затребованных информации / документов
/ копий. Если организация будет по каким-то причинам
не в состоянии представить запрошенные документы
в установленные сроки, то ей необходимо мотивированно уведомить
об этом прокурора, который имеет право удлинить срок (аналогичное
уведомление налоговым органам показано в Примере 3).
Требования (запросы, представления, предписания) полиции должны исполняться
в сроки, установленные в таких требованиях,
но в любом случае не позднее 1 месяца с момента
их вручения.
Самый короткий срок для ответов установлен в отношении требований
Следственного комитета: документы должны представляться
незамедлительно или в указанный в требовании (запросе,
поручении) срок.
При ответах на запросы силовых органов (полиция, Следственный
комитет, прокуратура) срок считается в рабочих днях. Течь он
начинает так же, как в случае со сроками ответов налоговым
органам – со следующего за получением запроса дня.
Пример 4. Запрос прокурора о представлении копий документов
На запрос прокурора на представление копий документов,
полученный компанией 11.12.2017, ответ должен быть дан «в течение
5 рабочих дней» (согласно п. 2 ст. 6 закона
о прокуратуре) – т.е. не позднее 18.12.2017
до 24-00. Естественно, если иное не установлено в самом
запросе.
Практика показывает, что большинство запросов от силовиков
содержат срок исполнения 30 дней.
Часто они формулируют задание так – информацию представить:
1) «в установленный законом месячный срок» – эта
формулировка таит в себе «множество опасностей», потому что
существует целых 3 точки зрения относительно того, как ее понимать.
Строятся они на разных трактовках словосочетания «срок, исчисляемый
месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего
месяца срока»:
- сторонники первой (самой распространенной) позиции полагают, что если
запрос получен 11.12.2017, то документ надо отработать
до конца дня 11.01.2018;
- вторая позиция заключается в том, что если запрос получен
11.12.2017, то документ надо отработать до конца дня
12.01.2018. Она основывается на правиле, что при исчислении
сроков месяцами не принимаются во внимание тот час
и те сутки, которыми начинается течение срока;
- при третьем варианте срок начинает течь в день получения
запроса, поэтому при получении запроса 11.12.2017 документ следует
успеть обработать до 24 часов 10.01.2017.
Чтобы избежать негативных последствий, рекомендуем подготовить ответ
в наименьший из перечисленных срок (тем более, что разница
составляет всего 1–2 дня). Если же для вас эти сутки могут оказаться
решающими, то уточните у органа, направившего запрос, какая
конкретно дата имелась в виду;
2) «не позднее 25.12.2017» (его надо отработать
до конца дня 25.12.2017);
3) «до 25.12.2017» (вот с этим вариантом тоже сложно:
неизвестно, что под ним подразумевает автор документа –
необходимость его исполнения до наступления 25 (т.е. 24 декабря) либо
возможность это сделать еще 25-го декабря; поэтому лучше
подстраховаться и уложиться в более короткий из этих двух
вариантов срок);
4) «к 12.00 14.12.2017» (редко, но встречается
и такой вариант – четко указан не только день,
но и момент времени в нем, когда все уже должно быть
сделано);
5) «в течение месяца со дня вынесения настоящего
представления» (тут на всякий случай лучше уложиться
в месяц со дня издания представления его автором, например, если
дата его регистрации автором 11.12.2017, то, следуя нашим рекомендациям,
успеть исполнить представление лучше по 10.01.2018 включительно).
Трудовые отношения
В отношениях между работником и работодателем достаточно много
моментов, которые связаны с направлением либо получением каких-либо
документов. Вместе с тем сроки направления корреспонденции
в этом случае служат скорее точками отсчета, связанными
с наступлением определенных юридических фактов, возникновением прав,
обязанностей.
Пример 6. Направление уведомления о необходимости забрать трудовую книжку
Направление уволенному работнику уведомления о необходимости
забрать трудовую книжку прекращает длящееся нарушение, которое условно
можно назвать «незаконное удержание трудовой книжки».
До направления такого письма, вне зависимости от причин,
по которым книжка осталась у работодателя, он считается
виновным в ее удержании. Со дня направления уведомления
работодатель освобождается от ответственности за это (см. ч.
6 ст. 84.1 ТК РФ).
Обычно отслеживание сроков, связанных с трудовыми
отношениями, – привилегия и обязанность кадровиков. Служба
делопроизводства сталкивается с этими вопросами реже. «Классических»
в нашем понимании сроков ответа на запросы работников
не много:
- прежде всего, это ответ на требование о предоставлении
документов и их копий, связанных с работой. Такие запросы
могут поступать от текущих и бывших работников как
по внутренним каналам организации, так и по почте. Вне
зависимости от способа их получения ст. 62 ТК РФ требует
обработать их и направить ответ в течение 3 рабочих дней
(например, получив такое требование 11.12.2017, его надо отработать
до конца рабочего дня 14.12.2017);
- еще один вариант изложен в ст. 235 ТК РФ – здесь
закреплено право работника обратиться в суд, если работодатель
не отреагирует на его заявление о возмещении ущерба
в течение 10 дней. Соответственно, срок ответа
на подобный запрос для работодателя составляет именно 10 дней.
Впрочем, здесь установлен «мягкий» вариант срока, поскольку законодатель
фактически постановил считать молчание компании равным ее отрицательному
ответу. Хотя и в этой ситуации (когда компания согласна
с требованиями работника) промедление может привести
к отрицательным последствиям. Если работник успеет подать
в суд до получения согласия о выплате
от организации, с нее дополнительно могут взыскать судебные
расходы. Суммы будут не очень большие (госпошлина и расходы
на юридические услуги) но тем обиднее, что их можно было
избежать, просто своевременно отправив письмо или вручив ответ лично
сотруднику.
Кроме явных, прямо указанных сроков, ТК РФ содержит и некоторые
пробелы. Так, в ч. 6 ст. 84.1 ТК РФ предусмотрено право
работника потребовать выслать ему трудовую книжку по почте.
При этом срок, в течение которого трудовая книжка направляется
сотруднику, не указан. Представляется, что в этой ситуации
возможны 2 варианта:
- по аналогии со ст. 62 ТК РФ – трудовая книжка
должна быть отправлена в течение 3 рабочих дней;
- поскольку трудовая книжка должна выдаваться в день увольнения,
то и отправить ее по почте необходимо в день
получения от работника соответствующего требования. Практика,
по крайней мере в апелляционной инстанции Московского
городского суда, пошла по этому пути.
Порядок определения сроков ответов на требования работника
в трудовых отношениях определяется по правилам очень близким
к тем, что приняты для расчета сроков в налоговых отношениях.
Исчисление сроков в трудовом праве определено в ст. 14
ТК РФ:
- сроки, исчисляемые годами / месяцами / неделями, истекают
в соответствующее число последнего года / месяца / недели;
- в срок, исчисляемый в календарных неделях или днях,
включаются и нерабочие дни;
- если последний день срока приходится на нерабочий день,
то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним
рабочий день.
В тексте ТК РФ при определении сроков в днях они, как
правило, сразу формулируются именно в рабочих днях (например,
«не позднее 3 рабочих дней со дня подачи заявления»).
Однако есть и отличие – ТК РФ различает сроки, связанные
с возникновением и прекращением прав:
- срок, связанный с возникновением трудовых прав / обязанностей,
начинается с календарной даты, которой определено их начало
(например, испытательный срок начинает течь в день заключения
трудового договора);
- срок, связанный с их прекращением, начинается на следующий
день после календарной даты, которой определено окончание трудовых
отношений (например, срок обращения в суд из-за нарушений
при увольнении начинается со дня, следующего за днем
увольнения).
Отдельно стоит остановиться на сроках ответов на запросы
Государственной трудовой инспекции (ГИТ). Трудовой кодекс РФ
не содержит указаний, как быстро компания должна на них
реагировать. Порядок взаимодействия данного госоргана и организаций
определен подзаконным актом – административным регламентом.
Согласно его п. 87 ГИТ самостоятельно определяет данные сроки
и указывает их в своих запросах и предписаниях.
Если организация посчитает, что не в состоянии выполнить данные
требования в срок, она вправе в пределах установленного
в первоначальном предписании периода обратиться
с аргументированным запросом об увеличении срока предоставления
документов / выполнения иного предписания. Если аргументы сочтут
убедительными, срок продлят (п. 88).
* * *
В этом номере журнала мы рассмотрели только часть случаев, когда
службе делопроизводства необходимо ориентироваться в законодательно
установленных сроках ответов на поступающие в организацию
документы.
В следующем номере поможем вам разобраться, как определить сроки
ответов своим контрагентам-организациям в рамках гражданско-правовых
отношений, а также при общении с потребителями собственных
товаров и услуг по правилам закона о защите прав
потребителей.
